QUADRO E – ONERI E SPESE

Indicazioni generali

In questo quadro vanno indicati:

• gli oneri per i quali è riconosciuta una detrazione del 19% o del 24% (Sezione I);
• gli oneri deducibili dal reddito complessivo (Sezione II);
• le spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 36%, 41%, 50% o 65% (Sezione IIIA);
• i dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione del 50% (Sezione IIIB);
• Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati per cui spetta la detrazione del 50% (Sezione IIIC)
• Spese per interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti per le quali è riconosciuta la detrazione del 55% o del 65% (Sezione IV);
• I dati per fruire delle detrazioni per i canoni di locazione(Sezione V);
• I dati per fruire di altre detrazioni come quelle per il mantenimento dei cani guida, per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, tv e computer nell’anno 2009, per le borse di studio riconosciute dalle Regioni o dalle Province autonome, per le erogazioni all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera” di Genova. (Sezione VI)

Le detrazioni e le deduzioni sono ammesse solo se:

• gli oneri sono stati sostenuti nel corso del 2013;
• gli oneri sono stati sostenuti dal dichiarante nel proprio interesse.

Tuttavia si possono riscontrare delle eccezioni:

1. Oneri detraibili o deducibili dal dichiarante anche se sostenuti nell’interesse delle persone fiscalmente a carico:
1. spese sanitarie;
2. premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;
3. contributi previdenziali ed assistenziali, compresi i contributi e i premi versati alle forme pensionistiche complementari e individuali;
4. spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria;
5. spese per attività sportive per ragazzi.

1. Oneri detraibili o deducibili dal dichiarante anche se sostenuti da familiari non fiscalmente a carico:
1. le spese mediche e quelle di assistenza specifica dei portatori di handicap di cui al rigo E25;
2. le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria, rigo E2, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico e  che non trovano capienza nell’imposta da questi dovuta;
3. spese per addetti all’assistenza personale delle persone non autosufficienti.

I familiari a cui si fa riferimento sono i seguenti:

• coniuge;
• figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi;
• discendenti dei figli;
• genitori e ascendenti prossimi anche naturali;
• genitori adottivi;
• generi e nuore;
• suocero e suocera;
• fratelli e sorelle, anche unilaterali.

Quando l’onere è sostenuto per i figli, la detrazione spetta al genitore intestatario del documento di spesa. Nel caso in cui il documento sia intestato al figlio, le spese devono essere suddivise tra i due genitori in relazione al loro effettivo sostenimento. Qualora i genitori intendano ripartire le spese in misura diversa dal 50% devono annotare sui documenti comprovanti le spese la percentuale di ripartizione.

Ovviamente, se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, quest’ultimo potrà sempre considerare, ai fini del calcolo della detrazione o della deduzione, l’intera spesa sostenuta.

I soci di società semplici hanno diritto di fruire, nella proporzione stabilita dall’art. 5 del Tuir, della corrispondente detrazione di imposta (oppure della deduzione dal proprio reddito complessivo) per alcuni degli oneri sostenuti dalla società.

In particolare i seguenti oneri sostenuti dalle società semplici sono deducibili dal reddito complessivo dei singoli soci proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili:

• somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad adempiere funzioni presso gli uffici elettorali;
• contributi, donazioni e oblazioni corrisposti per i paesi in via di sviluppo per un importo non superiore al 2% del reddito complessivo dichiarato;
• indennità per perdita di avviamento corrisposte per disposizione di legge al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad uso diverso da quello  di abitazione;
• Invim decennale pagata dalle società per quote costanti nel periodo d’imposta in cui avviene il pagamento e nei quattro successivi.

Ai singoli soci è riconosciuta inoltre proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili, una detrazione del 19% per i seguenti oneri:

• interessi passivi in dipendenza di prestiti e mutui agrari;
• interessi passivi fino a 2.065,83 euro complessivi, per mutui ipotecari stipulati prima del 1°gennaio 1993 per l’acquisto di immobili;
• interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione fino a 2.582,28 euro, per mutui stipulati nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici;
• spese sostenute per la manutenzione, protezione o restauro del patrimonio storico, artistico e archivistico;
• erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali e territoriali, di enti o istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico;
• erogazioni liberali in denaro a favore di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni, di associazioni legalmente riconosciute che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo;
• le erogazioni liberali in denaro a favore degli enti di prioritario interesse nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fondazioni di diritto privato ai sensi dell’art.1 del D. Lgs. 29 giugno 1996, n. 367;
• erogazioni liberali fino a 2.065,83 euro complessivi, a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) e di popolazioni colpite da calamità pubblica o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in altri stati;
• il costo specifico o il valore normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad apposita convenzione a favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali e territoriali, di enti o istituzioni pubbliche che senza fine di lucro svolgano o promuovano attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico;
• erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso per un importo non superiore a euro 1.291,14;
• erogazioni liberali alle associazioni di promozione sociale per un importo non superiore a euro 2.065,83;
• erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 30 per cento del reddito complessivo dichiarato, a favore della “Società di cultura La Biennale di Venezia”;
• la detrazione del 24 %  per cento per le erogazioni liberali fino a 2.065,83 euro a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS);
• la detrazione del 36% o 41%o del 50%per le spese sostenute relativamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio secondo quanto previsto dall’art. 1, commi da 1 a 7 della L. 27 dicembre 1997, n. 449, e quella del 36% per le spese riguardanti gli interventi di manutenzione e salvaguardia dei boschi sostenute fino al 31/12/2006 e quella del 50% per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione;
• la detrazione del 55% o del 65% per cento per le spese sostenute per: riqualificazione energetica di edifici esistenti; interventi sull’involucro di edifici esistenti;installazione di panelli solari; sostituzione di impianti di climatizzazione invernale; spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche.

Sezione I - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 19% e del 24%

Nelle tabelle che seguono, con riferimento a ciascuna spesa, è indicato il rigo dove riportare l’importo pagato e il codice attribuito. Quest’ultimo coincide con quello indicato nelle annotazioni del CUD se il datore di lavoro ha considerato la relativa spesa nel calcolo delle ritenute.

In questo caso la spesa deve essere comunque indicata nel relativo rigo per poter fruire della detrazione spettante.

CASELLA N. 126/127/128 Spese sanitarie (E1)

Indicare l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’interesse proprio e dei familiari a carico per:

• prestazioni chirurgiche;

Rientrano tra questi oneri le seguenti spese inerenti a prestazioni chirurgiche per:

• l’anestesia;
• l’acquisto del plasma sanguigno necessario per l’operazione;
• le rette di degenza compresa, come specifica la Circ. Min. 122 del 1/6/99, la differenza di classe dovuta al numero dei letti della camera del malato e alla presenza del bagno nella stessa (sono invece sempre escluse le spese di pernottamento dei parenti del malato, gli addebiti per l’utilizzo di apparecchi telefonici o televisivi installati nella stanza di ricovero e, in genere, le spese per i bisogni non essenziali del malato);
• i medicinali utilizzati per l’intervento.

• analisi, indagini radioscopiche, ricerche ed applicazioni (compreso l’importo del ticket eventualmente pagato) quali ad esempio:

• esami di laboratorio;
• elettrocardiogrammi ed elettroencefalogrammi;
• TAC;
• laser;
• ecografia;
• chiroterapia;
• ginnastica correttiva e per la riabilitazione;
• sedute di fisioterapia;
• dialisi;
• cobaltoterapia;
• iodioterapia;
• neuropsichiatria;
• psicoterapia resa da medici specialisti o da psicologi iscritti all’albo;
• anestesia epidurale;
• inseminazione artificiale;
• indagini di diagnosi prenatale;
• altri esami complessi e terapie particolari;

• prestazioni specialistiche, rese da un medico che ha conseguito la specializzazione, comprese le prestazioni rese dagli odontoiatri per la cura delle malattie della bocca e dei denti; Per la detraibilità di queste spese è necessario che la specializzazione e la diagnosi risultino dalla carta intestata, dalla parcella o dalla ricevuta, rilasciata dal medico specialista.

• le spese mediche per perizie medico legali (Circ. Min. 95 del 12/5/00);
• l’acquisto (o l’affitto) di protesi sanitarie quali ad esempio:

• protesi dentarie ed apparecchi correttivi di malformazioni dentarie o di difetti della masticazione;
• lenti a contatto e occhiali da vista (escluse le montature realizzate con metalli preziosi);
• liquidi per lenti a contatto;
• apparecchi auditivi per non udenti;
• apparecchi ortopedici;
• arti artificiali (ad esclusione di quelli per la deambulazione che vanno indicati nel rigo E3);
• stimolatori cardiaci;
• protesi fonetiche.

• prestazioni rese da un medico generico, comprese quelle per visite e cure di medicina omeopatica;
• ricoveri per degenze e ricoveri collegati ad un intervento chirurgico;

• acquisto di medicinali;

• spese relative all’acquisto o all’affitto di dispositivi medici (ad esempio apparecchio per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna), purché dallo scontrino o dalla fattura risulti il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo medico che deve essere contrassegnato dalla marcatura CE (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 20/E del 13/05/2011)
• spese relative al trapianto di organi, comprese, come specificato nella Circ. Min. 122 del 1/6/99, quelle relative al trasferimento dell’organo sul luogo dell’intervento, ammesso che la relativa fattura sia intestata al contribuente;
• sono detraibili le spese sanitarie sostenute per cure termali (escluse le spese di soggiorno per il loro svolgimento) se documentate dalla prescrizione medica;

• spese di assistenza specifica sostenute per:

• assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia ecc.); prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale;
• prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;
• prestazioni rese da personale con la qualifica di operatore professionale;
• prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.

Se le spese sopra elencate sono state sostenute nell’ambito del Servizio Sanitario Nazionale, devono essere indicati anche gli importi dei ticket pagati.

Le spese sanitarie relative patologie esenti, per le quali è possibile che la detrazione spettante sia superiore all’imposta dovuta, vanno indicate nella colonna 1 di questo rigo.

Nella colonna 1 di questo rigo indicare le spese sanitarie, relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica. Dette spese, se indicate in questa colonna, non possono essere comprese tra quelle indicate in colonna 2.

La colonna 1 può essere compilata dai contribuenti affetti da determinate patologie per le quali il servizio sanitario nazionale ha riconosciuto l’esenzione dal ticketin relazione a particolari prestazioni sanitarie. Nel caso in cui il contribuente si sia rivolto a strutture che prevedono il pagamento delle prestazioni sanitarie in riferimento alla patologia per la quale è stata riconosciuta l’esenzione, la relativa spesa sostenuta va indicata in questa colonna (ad esempio, spese per prestazioni cliniche private).

Per queste spese spetta un’agevolazione che consiste nella possibilità di non perdere la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta dovuta. L’eccedenza verrà indicata nello spazio riservato ai messaggidel 730/3 per consentire al familiare che ha sostenuto le spese per patologie esenti di fruire della restante quota di detrazione.

Il contribuente può decidere di ripartire le detrazioni per le spese mediche in quattro quote annuali di pari importo. Questa scelta è consentita se l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’anno, indicate nei righi E1, E2 ed E3 supera i 15.493,71 euro. A tal fine è necessario barrare l’apposita casella; sarà poi il soggetto che presta l’assistenza fiscale ad operare la rateizzazione e conseguentemente la detrazione spettante.

I contribuenti che nella precedente dichiarazione hanno chiesto la rateizzazione delle spese sanitarie, dovranno compilare il rigo E6.

Per quanto riguarda le spese sanitarie sostenute nel 2013 che hanno dato luogo nello stesso anno ad un rimborso da parte di terzi bisogna distinguere tra:

1. Spese sanitarie da indicare nei righi E1, E2, E3 e E4, in quanto considerate a carico del contribuente:
1. spese sanitarie rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie versati dal contribuente. In sostanza per i premi versati non spetta la detrazione del 19%  ma è possibile detrarre interamente le spese sanitarie sostenute anche se rimborsate;
2. spese sanitarie rimborsate a fronte di assicurazioni sanitarie stipulate dal datore di lavoro in conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali, o semplicemente pagate dallo stesso, con o senza trattenuta a carico del dipendente o pensionato. La presenza dei premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente per tali assicurazioni è segnalata al punto 134 del CUD 2014 o al punto 133 del CUD2013 . In sostanza, è possibile detrarre le spese sanitarie rimborsate in quanto hanno concorso a formare reddito imponibile di lavoro dipendente.

In quest’ultimo caso il datore di lavoro è tenuto ad indicare nelle annotazioni del CUD che possono essere fatte valere nella dichiarazione dei redditi deduzioni o detrazioni d’imposta relative a spese mediche rimborsate per effetto delle assicurazioni sanitarie.

1. Spese sanitarie da non indicare nei righi E1, E2, E3 e E4 tra cui:
1. le spese nel caso di danni alla persona arrecati da terzi, risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto;
2. spese sanitarie eventualmente rimborsate ai soci di società di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di cui all’art.1 della L. 15 aprile 1886, n.3818, a fronte di versamento di contributi associativi per i quali il socio fruisce della detrazione prevista ai sensi dell’art.15 del Tuir.
3. le spese sanitarie rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal dipendente o dal sostituto a enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di legge, di contratti o di accordi o regolamenti aziendali che non hanno concorso a formare il reddito imponibile di lavoro dipendente per un importo non superiore a 3.615,20 euro (si tratta ad esempio dei contributi al FASI, FASDAC, F.do MARIO NEGRI). La presenza di tali contributi è segnalata al punto 132 del CUD 2014 o 131 del CUD 2013

Quest’ultima situazione va confrontata con quanto riportato nelle annotazioni del CUD:

1. se la quota di contributi versati è inferiore a 3.615,20 euro sarà indicato che non possono essere fatte valere nella dichiarazione dei redditi deduzioni o detrazioni d’imposta relative alle spese sanitarie rimborsate, e quindi le spese sono detraibili solo per la quota non rimborsata

1. se la quota del contributo versato è maggiore di 3.615,20 euro la quota che supera tale limite ha concorso alla formazione del reddito, e quindi sarà indicato che le spese sanitarie eventualmente rimborsate potranno proporzionalmente essere portate in deduzione o che potrà proporzionalmente essere calcolata la detrazione d’imposta.

DOCUMENTAZIONE RELATIVA ALLE SPESE MEDICHE DI CUI AI RIGHI E1, E2, E3, E4 e E25

Per tutte le spese indicate nei righi E1, E2, E3, E4, E5, E6, ed E25 il dichiarante deve conservare la documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle somme. In particolare:

• per le spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità dei prodotti acquistati e il codice fiscale del destinatario;  Si precisa che, sulla base di quanto stabilito dal Garante per la privacy con un provvedimento pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.107 dell’11 maggio 2009, ai fini della detrazione d’imposta e della deduzione dal reddito, non si dovrà più indicare in modo specifico la denominazione commerciale dei medicinali acquistati (nome dei farmaci) ma, in luogo di questo, sarà necessario indicare il numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC). A partire dal 1°gennaio 2010 gli scontrini fiscali dovranno contenere la natura e quantità di medicinali acquistati, il codice alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale e il codice fiscale del destinatario del medicinale
• la copia delle fatture, ricevute o quietanze relative alle protesi sanitarie, e la corrispondente prescrizione del medico curante o dell’esercente arti ausiliarie della professione sanitaria, abilitato a intrattenere rapporti diretti con il paziente. Nel caso in cui la fattura, ricevuta o quietanza non sia rilasciata direttamente dall’esercente l’arte ausiliaria, il medesimo deve attestare di aver eseguito la prestazione sul documento di spesa. In questa ipotesi, in alternativa alla prescrizione medica, il contribuente può rendere a richiesta degli uffici un’autocertificazione, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento d’identità del sottoscrittore per attestare la necessità e la causa per la quale è stata acquistata la protesi per il contribuente stesso o per i familiari a carico;
• la copia delle fatture, ricevute o quietanze relative ai sussidi tecnici e informatici, e la corrispondente prescrizione del medico curante che attesti che quel sussidio tecnico e informatico è volto a facilitare l’autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto riconosciuto portatore di handicap ai sensi dell’art.3 della L.n.104 del1992..

Nel caso in cui le suddette spese siano state sostenute all’estero il dichiarante deve allegare la copia della relativa documentazione debitamente quietanzata, attestante l’avvenuto pagamento. Se la documentazione sanitaria è in lingua originale, il dichiarante deve provvedere a fornire una traduzione in italiano da lui sottoscritta.

Se la documentazione è redatta in una lingua diversa dall’inglese, francese, tedesco e spagnolo, è necessaria una traduzione giurata.

Per i contribuenti aventi domicilio fiscale in Valle d’Aosta e nella provincia di Bolzano non è necessaria la traduzione se la documentazione è scritta rispettivamente in francese o in tedesco. La documentazione sanitaria straniera eventualmente redatta in sloveno può essere corredata da una traduzione italiana non giurata, se il contribuente, residente nella Regione Friuli Venezia Giulia, appartiene alla minoranza slovena.

Per la determinazione in euro delle spese e oneri in valuta estera va utilizzato il cambio del giorno in cui gli stessi sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente più prossimo o, qualora non sia stato fissato in tali giorni, il cambio del mese.

CASELLA N. 129/128 Spese sanitarie per familiari non a carico (E2)

In questo rigo vanno indicate le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico e che non trovano capienza nell’imposta da questi dovuta.

L’importo che non trova capienza nell’imposta del contribuente che presenta le suddette patologie, verrà segnalato nelle annotazioni del modello 730-3 o nel quadro RN del modello UNICO di quest’ultimo.

Indicare l’intero importo delle spese mediche: il Caf o il sostituto d’imposta che presta l’assistenza fiscale calcoleranno la detrazione spettante riducendo l’importo derivante dalla somma delle spese indicate nei righi E1 ed E2 di 129,11 euro (franchigia).

Il contribuente può decidere di ripartire le detrazioni per le spese mediche in quattro quote annuali costanti e di pari importo. Questa scelta è consentita se l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’anno, indicate nei righi E1, E2 ed E3 supera i 15.494,71 euro.

A tal fine è necessario barrare l’apposita casella. Sarà poi il soggetto che presta l’assistenza fiscale ad operare la rateizzazione e conseguentemente la detrazione spettante.

CASELLA N. 130/128 Spese sanitarie per disabili (E3)

Indicare l’ammontare complessivo delle spese sostenute per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il sollevamento e quelle per sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e le possibilità di integrazione dei portatori di handicap ai sensi dell’art.3 della L. 05/02/92 n. 104.

Sono tali i soggetti che presentano una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione.

La detrazione spetta a tutti i soggetti portatori di handicap ai sensi dell’art.3 della citata legge, le cui impedite capacità motorie permanenti risultino dalla certificazione medica rilasciata dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’art.4 della legge medesima.

Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione di cui sopra, ma anche tutti coloro che sono stati riconosciuti invalidi da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc.

I grandi invalidi di guerra di cui all’art.14 del T.U. n. 915 del 1978 ed i soggetti ad essi equiparati sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica di cui all’art.4 della L. 05/02/92 n. 104. In tal caso, infatti, fa fede la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della concessione del beneficio pensionistico.

Qualora non fosse possibile esibire la predetta certificazione medica, i soggetti portatori di handicap possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste, mediante dichiarazione sostitutiva di atto notorio con sottoscrizione autenticata. La sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento d’identità del sottoscrittore attestante che l’invalidità comporta ridotte o impedite capacità motorie permanenti e dovrà fare riferimento a precedenti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all’accertamento dell’invalidità, considerato che non compete al singolo la definizione del tipo di invalidità.

Le spese in esame sono quelle sostenute per:

• l’acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale;
• il trasporto in autoambulanza del soggetto portatore di handicap (spesa di accompagnamento); in questo caso resta fermo che le prestazioni specialistiche o generiche effettuate durante il predetto trasporto costituiscono spese sanitarie da indicare al rigo E1.
• l’acquisto di arti artificiali per la deambulazione;
• la trasformazione dell’ascensore adattato al contenimento della carrozzella;
• la costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle abitazioni;
• l’installazione e/o la manutenzione delle pedane di sollevamento per portatori di handicap;

• sussidi tecnici informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e le possibilità d’integrazione dei portatori di handicap (sono tali, ad esempio, le spese sostenute per l’acquisto di un fax, un modem, un computer, apparecchiature elettroniche di comando e di controllo o un sussidio telematico).

La Circ. Min. n.55 del 14/06/2001 specifica che è possibile detrarre come supporto tecnico per il portatore di handicap anche i costi per l’abbonamento ad un servizio che consenta la richiesta rapida di soccorso attraverso una linea telefonica. È però necessario che il disabile sia in possesso di una specifica certificazione del medico specialista dell’Asl di appartenenza che attesti la necessità del sussidio a tale scopo.

Il contribuente può scegliere di ripartire le detrazioni per le spese mediche in quattro quote annuali costanti e di pari importo. Questa scelta è consentita se l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’anno, indicate nei righi E1, E2 ed E3 supera i 15.494,71 euro.

Nel caso in cui si scegliesse quest’opzione è necessario barrare l’apposita casella. Sarà poi il soggetto che presta l’assistenza fiscale ad operare la rateizzazione e a calcolare la detrazione spettante.

In merito alla documentazione inerente le spese indicate nella presente casella si veda quanto esposto nel rigo E1.

CASELLA N. 131/132 Spese per veicoli per disabili (E4)

Indicare l’ammontare complessivo delle spese sostenute per l’acquisto di:

1. motoveicoli e autoveicoli di cui, rispettivamente agli art. 53, c. 1, lettere b), c) ed f) e 54, c. 1, lettere a), c) ed f) del D. Lgs. 30/04/92 n. 285 (Testo Unico della circolazione    stradale), anche se prodotti in serie e adattati alla guida in funzione alle limitazioni permanenti delle capacità motorie dei soggetti portatori di handicap di cui all’art. 3 della L. 05/02/92 n. 104 (in relazione a tali soggetti si veda quanto già esposto nel rigo E3);
2. autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto di non vedenti e sordi, soggetti con handicap psichico o mentale tali da avere determinato  il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione delle capacità di deambulazione e dei soggetti affetti da pluriamputazioni.

I motoveicoli e autoveicoli di cui si parla al punto 1 sono:

• Motoveicoli (art.53 c.1)
• motocarrozzette (lettera b): veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone capaci di contenere al massimo 4 posti;
• motoveicoli per trasporto promiscuo (lettera c): veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose capaci di contenere al massimo 4 posti;
• motoveicoli per trasporti specifici (lettera f): veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo.
• Autoveicoli (art.54, c. 1)
• autovetture (lettera a): veicoli destinati al trasporto di persone aventi al massimo 9 posti;
• autoveicoli per trasporto promiscuo (lettera c): veicoli aventi al massimo una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 tonnellate se a trazione elettrica o a batteria, destinati al trasporto di persone o di cose, aventi al massimo 9 posti;
• autoveicoli per trasporti specifici (lettera f): veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo;
• autocaravan (lettera m): veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all’alloggio di sette persone al massimo, compreso il conducente.

Tra i principali adattamenti ai veicoli, riferiti sia al sistema di guida che alla struttura della carrozzeria, che devono risultare dalla carta di circolazione a seguito del collaudo effettuato presso gli uffici periferici della Direzione Generale della Motorizzazione Civile e dei Trasporti, rientrano:

• pedana sollevatrice ad azione meccanico/elettrico/idraulico;
• scivolo a scomparsa ad azione meccanico/elettrico/idraulico;
• braccio sollevatore ad azione meccanico/elettrico/idraulico;
• paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico;
• sedile scorrevole - girevole simultaneamente atto a facilitare l’insediamento del disabile nell’abitacolo;
• sistema di ancoraggio delle carrozzelle e cinture di sostegno;
• sportello scorrevole.

Qualora a causa della natura dell’handicap i veicoli necessitino di adattamenti diversi da quelli sopra contemplati, la detrazione potrà ugualmente essere riconosciuta, purché vi sia un collegamento funzionale tra l’handicap e la tipologia di adattamento.

Tra i veicoli adattati alla guida sono compresi anche quelli dotati di cambio automatico di serie, purché prescritto dalla Commissione medica locale di cui all’art. 119 del D. Lgs. 30/04/92 n. 285 (Testo Unico della circolazione stradale).

La detrazione spetta con riferimento ad un solo veicolo nell’arco di quattro anni e fino a concorrenza di una spesa massima di 18.075,99 euro a condizione che lo stesso venga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del portatore di handicap. In altri termini la detrazione complessiva usufruibile dai contribuenti interessati in quattro anni non può superare 3.434,44 euro, che corrisponde al 19% di 18.075,99 euro.

La detrazione spetta anche per le spese di riparazione che non rientrano nell’ordinaria manutenzione, con esclusione, quindi, dei costi di esercizio (il premio assicurativo, il carburante, e il lubrificante).

Queste spese concorrono con il costo di acquisto al raggiungimento del tetto massimo di 18.075,99 euro e devono essere sostenute entro quattro anni dall’acquisto (Cir. N. 15 del 20/04/2005).

In caso di trasferimento a titolo oneroso o gratuito del veicolo prima dei due anni dall’acquisto è dovuta la differenza tra l’imposta che sarebbe stata determinata in assenza dell’agevolazione e quella risultante dall’applicazione dell’agevolazione, a meno che il trasferimento sia avvenuto a causa di un mutamento dell’handicap che comporta per il disabile la necessità di acquistare un nuovo veicolo sul quale effettuare nuovi e diversi adattamenti.

Viene prevista la possibilità di ripartire l’importo della detrazione in esame in quattro quote annuali di pari importo, anziché di beneficiare della stessa in un’unica soluzione.

Nel caso in cui siano stati compilati due righi E4 di cui uno per l’acquisto dell’autoveicolo e l’altro per la manutenzione straordinaria dello stesso, la possibilità di ripartire la detrazione in quattro rate annuali è prevista solo per l’acquisto e non per la manutenzione straordinaria e, pertanto, la rateizzazione non può essere chiesta nel rigo dove vengono indicate le spese per la manutenzione dell’autoveicolo.

In tal caso indicare il numero 1 nell’apposita casella (casella n. 130) del rigo E4 per segnalare che si vuole fruire della prima rata e nella casella 130 l’intero importo della spesa.

Se la spesa è stata sostenuta nel 2010, nel 2011 o nel 2012 e nella dichiarazione dei redditi relativa è stata barrata la casella per la ripartizione della detrazione in 4 rate annuali di pari importo occorrerà indicare:

• nel rigo E4 (casella 131) l’intero importo della spesa (uguale a quello inserito nella dichiarazione dell’anno precedente);
• il numero 2 nella casella 130 contenuta in tale rigo per segnalare che si intende usufruire della seconda rata, se la spesa è relativa al 2012 il numero 3 se la spesa è   relativa al 2011 e il numero 4 se la spesa è relativa al 2010.

In merito alla documentazione inerente le spese indicate nel presente rigo si veda quanto esposto nel rigo E1.

CASELLA N. 133/134 Spese per l’acquisto di cani guida (E5)

Nel rigo E5 vanno indicate le spese sostenute per l’acquisto di cani guida per i non vedenti.

La detrazione spetta una volta in un periodo di quattro anni, ad eccezione dei casi di perdita dell’animale, e per l’intero importo della spesa sostenuta.

La detrazione può essere ripartita in quattro rate annuali di pari importo. Se si intende optare per la rateizzazione della spesa, è necessario inserire il numero corrispondente alla rata di cui si vuole usufruire nell’apposito spazio del rigo E5 (casella 132).

CASELLA N. 135/136 Spese sanitarie rateizzate in precedenza (E6)

Il rigo E6 è riservato ai contribuenti che nelle precedenti dichiarazioni dei redditi, avendo sostenuto spese sanitarie per un importo superiore a euro 15.493,71, hanno optato nel 2010, nel 2011 e/o nel 2012 per la rateizzazione di tali spese.

Per le spese sostenute nel 2012 l’importo da indicare in tale rigo è desumibile dal rigo 136 del prospetto 730-3/2013; per le spese sostenute nel 2010 e/o nel 2011 l’importo da indicare in tale rigo è desumibile dal rigo

E6 del modello 730/2013. Qualora sia stato utilizzato il modello UNICO Persone Fisiche l’importo da indicare in questo rigo è quello derivante dalla somma dei righiRP1, col. 1 e col. 2, RP2 e RP3 del quadro RP del relativo modello UNICO.

A tal fine occorrerà:

• indicare, nel rigo, le spese sostenute, desumibili dai modelli degli anni precedenti come spiegato.
• nell’apposita casella del medesimo rigo (casella 133) indicare il numero della rata di cui si intende fruire (per le spese sostenute nel 2011 indicare il numero 2).

Interessi passivi - Introduzione

Nei righi da E7 a E11, vanno indicati gli importi degli interessi passivi, gli oneri e le quote di rivalutazione effettivamente pagati nel 2013 in dipendenza di mutui.

Se gli interessi relativi al 2013 vengono pagati nel 2014, la detrazione verrà fatta valere nella dichiarazione presentata nel 2015 (C.d.: Principio di cassa ).

In caso di mutuo ipotecario sovvenzionato con contributi concessi dallo Stato o da Enti pubblici, non erogati in conto capitale, gli interessi passivi danno diritto alla detrazione solo per l’importo effettivamente rimasto a carico del contribuente.

Se il mutuo è intestato a più persone, ogni cointestatario può fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi.

Non danno diritto alla detrazione gli interessi derivanti da:

• mutui stipulati nel 1991 o nel 1992 per motivi diversi dall’acquisto della propria abitazione (ad es.ristrutturazione);
• mutui stipulati a partire dal 1993 per motivi diversi dall’acquisto della propria abitazione principale (ad es. acquisto residenza secondaria).

Sono esclusi da tale limitazione i mutui stipulati nel 1997 per ristrutturare gli immobili ed i mutui ipotecari stipulati a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale.

Non danno comunque diritto alla detrazione gli interessi pagati a seguito di aperture di credito bancarie, di cessione di stipendio e, in generale, gli interessi derivanti da tipi di finanziamento diversi da quelli relativi a contratti di mutuo, anche se con garanzia ipotecaria su immobili.

CASELLA N. 137 Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (E7)

Indicare, per un importo massimo di 4.000,00 euro, l’ammontare degli interessi passivi, degli oneri accessori e delle quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari contratti per l’acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale.

Allo scopo di analizzare i requisiti e le detrazioni ammesse per questa fattispecie di onere, è possibile individuare, tramite una classificazione temporale, tre diverse tipologie di mutui ipotecari:

Per i mutui ipotecari contratti PRIMA DEL 1° GENNAIO 1993 è necessario che:

• l’immobile sia stato adibito ad abitazione principale entro l’8 dicembre 1993;
• che nella rimanente parte dell’anno e negli anni successivi il contribuente non abbia variato l’abitazione principale per motivi diversi da quelli di lavoro.

Per i mutui ipotecari contratti DOPO IL 1° GENNAIO 1993 ma ENTRO IL 31 DICEMBRE 2000 è necessario che:

• l’immobile sia stato adibito ad abitazione principale entro sei mesi dall’acquisto (entro l’8 giugno 1994 per i soli mutui stipulati nel 1993);
• l’acquisto (data di stipulazione del rogito notarile) sia avvenuto nei sei mesi antecedenti o successivi alla data di stipulazione del mutuo.

Per i mutui stipulati a PARTIRE DAL 1 GENNAIO 2001 è necessario che:

• l’immobile sia stato adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto;

• l’acquisto (data di stipulazione del rogito notarile) sia avvenuto nell’anno antecedente o successivo alla data di stipulazione del mutuo.

Gli ultimi due casi esaminati, mutui stipulati dopo il 1993, vengono trattati in modo identico per quanto riguarda le detrazioni.

La detrazione è ammessa anche per i contratti di mutuo stipulati con soggetti residenti nel territorio di uno Stato membro della UE.

La detrazione è riconosciuta anche per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, per il personale dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per l’acquisto di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendo dal requisito dell’abitazione principale.

CASI PARTICOLARI

CAMBIO DESTINAZIONE IMMOBILE

TRASFERIMENTO PER MOTIVI DI LAVORO

Il diritto alla detrazione non si perde se l’unità immobiliare non è adibita ad abitazione principale entro un anno (sei mesi) a causa di un trasferimento per motivi di lavoro avvenuto dopo l’acquisto.

Nel caso in cui l’abitazione nel corso dell’anno non venga più utilizzata come abitazione principale in seguito a trasferimento per motivi di lavoro, si può comunque continuare a godere della detrazione, anche se l’immobile viene dato in locazione.

TRASFERIMENTO PER MOTIVI DIVERSI DA QUELLI DI LAVORO

Se nel corso dell’anno l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale per motivi diversi dal trasferimento di lavoro:

• per i mutui stipulatiprima del 1° gennaio 1993 a partire dallo stesso anno in cui è variato l’utilizzo, il diritto alla detrazione spetta per un ammontare complessivo di 2.065,83 euro, per ciascun intestatario(ad esempio, se la variazione dell’abitazione è avvenuta nel corso del 2013, nella dichiarazione presentata nel 2014 possono essere indicati nel rigo E8interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione per un importo massimo di 2.065,83 euro);
• per i mutui stipulati dopo il 1 gennaio 1993il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo di imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale(ad esempio, se la variazione dell’abitazione è avvenuta nel corso del 2012, la detrazione può essere ancora fatta valere nella dichiarazione presentata nel 2013; ma a partire dal 2013 non se ne ha più diritto e quindi la detrazione non potrà più essere fatta valere nella dichiarazione da presentare nel 2014 e nelle successive).

Ai fini della detrazione non si tiene conto delle variazioni dell’abitazione principale dipendenti da ricoveri permanenti in istituti di lunga degenza o sanitari, a condizione che l’immobile non risulti locato.

In caso di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento di matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili al coniuge che ha trasferito la propria dimora abituale spetta comunque il beneficio della detrazione per la quota di sua competenza, se presso l’immobile hanno la propria dimora abituale i suoi familiari. Si ricorda che in caso di separazione legale anche il coniuge separato rientra tra i familiari fino al momento in cui non intervenga l’annotazione della sentenza di divorzio.

Quando invece subentra il divorzio, se non ci sono altri familiari residenti il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo di imposta successivo a quello in cui l’immobile non viene più utilizzato come abitazione principale.

Nel caso in cui l’immobile acquistato sia oggetto di ristrutturazione edilizia la detrazione spetta dalla data in cui l’immobile viene effettivamente adibito ad abitazione principale, il che deve comunque avvenire entro due anni dall’acquisto.

Se viene acquistato un immobile locato, la detrazione spetta a decorrere dalla prima rata di mutuo corrisposto, a condizione che entro tre mesi dall’acquisto l’acquirente notifichi al locatario l’intimazione di sfratto per finita locazione e che entro un anno dal rilascio l’immobile sia adibito ad abitazione principale.

RINEGOZIAZIONE E ACCOLLO

Se il contratto di mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale originario viene estinto e ne viene stipulato uno nuovo, anche con una banca diversa (compresa l’ipotesi di surrogazione per volontà del debitore prevista dall’art. 8 del decreto legge n.7 del 31/01/2007) non si tiene conto del periodo intercorrente tra la data di acquisto e quella del mutuo. Il diritto alla detrazione compete per un importo non superiore a quello che risulterebbe con riferimento alla quota residua di capitale del vecchio mutuo maggiorata delle spese e degli oneri accessori correlati con l’estinzione del vecchio mutuo e l’accensione del nuovo.

In caso di rinegoziazione di un contratto di mutuo ipotecario stipulato per l’acquisto dell’abitazione principale si modificano per mutuo consenso alcune condizioni del contratto di mutuo in essere, come ad esempio il tasso d’interesse. In tal caso le parti originarie (banca mutuante e soggetto mutuatario) e il cespite immobiliare concesso in garanzia restano invariati.

Il diritto alla detrazione degli interessi compete nei limiti riferiti alla residua quota capitale (aumentata delle eventuali rate scadute e non pagate, del rateo di interessi del semestre in corso rivalutati al cambio del giorno in cui avviene la conversione nonché degli oneri susseguenti all’estinzione anticipata della provvista in valuta estera).

Le parti contraenti si considerano invariate anche nel caso in cui la rinegoziazione avvenga, anziché con il contraente originario, tra la banca e colui che nel frattempo è subentrato nel rapporto di mutuo a seguito di accollo.

Le parti contraenti si considerano invariate anche nel caso in cui la rinegoziazione avvenga, anziché con il contraente originario, tra la banca e colui che nel frattempo è subentrato nel rapporto di mutuo a seguito di accollo.

Nel caso di accollo di un mutuo dopo il 1° gennaio 1993 , anche per successione a causa di morte, le condizioni di detraibilità previste per i mutui stipulati a partire da tale data si riferiscono al contribuente che si è accollato il mutuo.

In questi casi, per data di stipulazione del contratto di mutuo si intende la data di stipulazione del contratto di accollo.

La detrazione compete anche al coniuge superstite contitolare insieme al coniuge deceduto del mutuo ipotecario contratto per l’acquisto dell’abitazione principale a condizione che provveda a regolarizzare l’accollo del mutuo (ammesso che sussistano gli altri requisiti). Ciò vale anche nel caso di subentro nel rapporto di mutuo da parte degli eredi e anche se il reddito dell’unità immobiliare è dichiarato da un soggetto diverso, ad esempio dal coniuge superstite titolare del diritto di abitazione (ovviamente sempre a condizione che sussistano gli altri requisiti.)

ACQUISTO DA COOPERATIVA O IMPRESA

Le somme pagate dagli assegnatari di alloggi cooperativi destinati a proprietà divisa, e dagli acquirenti di unità immobiliari di nuova costruzione alla cooperativa o all’impresa costruttrice a titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione relativi a mutui ipotecari contratti dalla stessa e ancora indivisi vanno indicate nella presente casella in base alle modalità precedentemente indicate.

Per quanto riguarda le somme pagate dagli assegnatari, va fatto riferimento ai fini della verifica della sussistenza delle condizioni che danno diritto alla detrazione, al momento della delibera di assegnazione dell’alloggio, con conseguente assunzione dell’obbligo di pagamento del mutuo e di dichiarare il reddito del fabbricato e di immissione in possesso e non al momento del formale atto di assegnazione dell’immobile redatto dal notaio o a quello dell’acquisto.

In questo caso il pagamento degli interessi relativi al mutuo può anche essere certificato dalla documentazione rilasciata dalla cooperativa intestataria del mutuo.

ESEMPI

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 8 Interessi relativi a mutui ipotecari per acquisto altri immobili

Indicare, per un importo non superiore a 2.065,83 euro, per ciascun intestatario del mutuo, gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari su immobili diversi da quelli utilizzati come abitazione principale, stipulati prima del 1993.

In particolare, si tratta dei seguenti mutui:

• mutui ipotecari stipulati entro il 31/12/1990 per l’acquisto di immobili diversi dall’abitazione principale (ad es. pertinenze dell’abitazione principale, immobili concessi in locazione);
• mutui ipotecari stipulati tra il 01/01/1991 e il 31/12/1992 per l’acquisto di immobili da adibire a propria abitazione diversa da quella principale (abitazione secondaria) e per i quali non sia variata tale condizione nella rimanente parte dell’anno e in quelli successivi (ad es. si verifica variazione se l’immobile viene concesso in locazione).

Si ritiene che, in caso di variazione di tale condizione (ad es. abitazione secondaria data in locazione), a seguito di un ritorno alla situazione originaria, non sussistano comunque le condizioni di detraibilità.

Sono ammessi in detrazione gli interessi effettivamente pagati (non solo maturati) nel corso del 2013.

Perciò, se gli interessi relativi al 2013 vengono pagati nel 2014, la deduzione dovrà essere fatta valere nella dichiarazione presentata nel 2015.

In caso di mutuo intestato a più soggetti, ogni cointestatario può fruire della detrazione unicamente detrazione sulla quota degli altri anche se si tratta di familiari fiscalmente a carico.

Così ad es. in caso di mutuo intestato ad entrambi i coniugi, ciascuno di essi può fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi. Non è possibile che uno dei coniugi detragga la quota di interessi dell’altro coniuge fiscalmente a carico.

La detrazione è ammessa anche per i contratti di mutuo stipulati con soggetti residenti nel territorio di uno Stato membro della UE.

In caso di mutui ipotecari sovvenzionati con contributi concessi dallo Stato o da Enti pubblici, non erogati in conto capitale, può detrarsi solo l’importo di interessi passivi rimasto a carico del contribuente.

Nel caso di accollo di un mutuo avvenuto dopo l’1/1/93, relativamente ai mutui da indicare nel rigo E8, considerando che per data di stipula del mutuo si intende la data di accollo, viene meno la detraibilità dei relativi interessi.

CASELLA N. 137 138/139 Altre spese – codice 9 Interessi relativi a mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio

Indicare, per un importo massimo di 2.582,28 euro, gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro dell’Unione europea per mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici.

Se il mutuo è stipulato da un condominio, la detrazione spetta a ciascun condomino in relazione ai millesimi di proprietà.

Gli interventi di recupero del patrimonio edilizio relativamente ai quali compete la predetta detrazione, sono i seguenti:

• interventi di manutenzione ordinaria, quelli che riguardano opere di riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici e quelle necessarie ad integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti;
• interventi di manutenzione straordinaria, le opere e le modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici, nonché per realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici, ammesso che non alterino i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino modifiche delle destinazioni d’uso;
• interventi di restauro e di risanamento conservativo, quelli rivolti ad assicurare le funzionalità mediante un insieme sistematico di opere che, nel rispetto degli elementi tipologici, formali e strutturali dell’organismo stesso, ne consentano destinazioni d’uso con essi compatibili. Tali interventi comprendono il consolidamento, il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell’edificio, l’inserimento degli elementi accessori e degli impianti richiesti dalle esigenze dell’uso, l’eliminazione degli elementi estranei all’organismo edilizio;
• interventi di ristrutturazione edilizia, quelli rivolti a trasformare gli organismi edilizi mediante un insieme sistematico di opere che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal precedente. Tali interventi comprendono il ripristino o la sostituzione di alcuni elementi costitutivi dell’edificio, l’eliminazione, la modifica e l’inserimento di nuovi elementi ed impianti.

Per poter usufruire della detrazione è necessario che il contratto di mutuo sia stato stipulato nel 1997 con lo specifico scopo di finanziare i predetti interventi di recupero edilizio.

Tali interventi possono riguardare sia immobili adibiti ad abitazione, principale o secondaria, sia unità immobiliari adibite ad usi diversi (ad es. box, cantine, uffici, negozi, ecc.) a condizione che gli interventi stessi siano posti in essere su immobili situati nel territorio nazionale e nel rispetto degli adempimenti previsti dalla normativa che disciplina l’attività edilizia.

La detrazione in questione spetta solo relativamente agli interessi calcolati sull’importo del mutuo effettivamente utilizzato per il sostenimento nel 1997 e negli anni successivi delle spese relative agli interventi di recupero per la cui realizzazione è stato stipulato il contratto di mutuo.

Pertanto, nel caso in cui l’ammontare del mutuo sia superiore alle menzionate spese documentate, la detrazione non spetta sugli interessi che si riferiscono alla parte di mutuo eccedente l’ammontare delle stesse.

Qualora per questi ultimi negli anni precedenti si sia fruito della detrazione sarà necessario che vengano dichiarati nel rigo D7 tra i redditi soggetti a tassazione separata.

CASELLA N.  138/139 Altre spese – codice 10 Interessi relativi a mutui ipotecari per costruzione di abitazione principale

Indicare, per un importo massimo di 2.582,28 euro, gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari stipulati a partire dal 1998 per far fronte alle spese sostenute per la costruzione e la ristrutturazione di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale.

Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente dimora abitualmente. A tal fine rilevano le risultanze dei registri anagrafici o l’autocertificazione effettuata ai sensi della legge 4 gennaio 1968, n. 15 e successive modificazioni, con la quale il contribuente può attestare che dimora abitualmente in luogo diverso da quello indicato nei registri anagrafici.

Per costruzione di unità immobiliare si intendono tutti gli interventi realizzati in conformità al provvedimento di abilitazione comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all’art. 31, comma 1, lett. d) della legge 5 agosto 1978, n. 457.

La Circ. Min. 95 del 12/5/2000 specifica che in questa sede per interventi di ristrutturazione si intendono quelli soggetti a concessione edilizia, volti a trasformare un organismo edilizio già esistente attraverso un insieme sistematico di opere in un organismo in tutto o in parte diverso dal precedente.

Per poter fruire della detrazione in questione è necessario che:

• l’unità immobiliare che si costruisce sia quella nella quale il contribuente o i suoi familiari intendono dimorare abitualmente;
• la stipula del contratto di mutuo deve avvenire entro i 6 mesi antecedenti o nei 18 mesi successivi all’inizio dei lavori;
• l’unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale entro 6 mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione;
• il contratto di mutuo sia stipulato dallo stesso soggetto che avrà il possesso dell’unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale.

La detrazione è riconosciuta anche per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per la costruzione di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendo dal requisito della dimora abituale.

La detrazione si applica limitatamente all’ammontare degli interessi riguardante l’importo del mutuo effettivamente utilizzato in ciascun anno per la costruzione dell’immobile. Pertanto, nel caso in cui l’ammontare del mutuo sia superiore alle menzionate spese documentate, la detrazione non spetta sugli interessi che si riferiscono alla parte di mutuo eccedente l’ammontare delle stesse. Qualora per questi ultimi negli anni precedenti si sia fruito della detrazione è necessario che vengano dichiarati nel rigo D7 tra i redditi soggetti a tassazione separata.

CASI PARTICOLARI

La mancata destinazione ad abitazione principale (si ritiene per motivi differenti da quelli connessi a trasferimenti per cause di lavoro) dell’unità immobiliare entro 6 mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione della stessa, comporta la perdita del diritto alla detrazione.

In tal caso è dalla data di conclusione dei lavori di costruzione che decorre il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell’amministrazione finanziaria.

Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale. Tuttavia non si tiene conto delle variazioni dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro.

Il diritto alla detrazione non si perde se per ritardi imputabili esclusivamente all’Amministrazione comunale, nel rilascio delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia, i lavori di costruzione non sono iniziati nei sei mesi antecedenti o successivi alla data di stipula del contratto di mutuo o i termini previsti nel precedente periodo non sono rispettati.

La detrazione non spetta se i lavori di costruzione dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale non sono ultimati entro il termine previsto dal provvedimento amministrativo previsto dalla vigente legislazione in materia di edilizia, che ha consentito la costruzione dell’immobile stesso (fatta salva la possibilità di proroga).

In tal caso è da tale data che inizia a decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell’amministrazione finanziaria.

Per fruire della detrazione il contribuente deve conservare, esibire o trasmettere a richiesta degli uffici finanziari, la seguente documentazione:

• le quietanze di pagamento degli interessi passivi relativi al mutuo;
• la copia del contratto di mutuo ipotecario dal quale risulti che lo stesso sia assistito da ipoteca e che sia stato stipulato per la costruzione o la ristrutturazione dell’immobile da destinare ad abitazione principale;
• le abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia;
• la copia della documentazione comprovante le spese di costruzione dell’immobile stesso.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 11 Interessi relativi a prestiti o mutui agrari

Indicare, per un importo non superiore al totale dei redditi dominicali ed agrari dei terreni dichiarati nel quadro “A” l’ammontare degli interessi passivi, degli oneri accessori e delle quote dipendenti da clausole di indicizzazione dei prestiti e dei mutui agrari di ogni specie.

La detrazione spetta indipendentemente dalla data di stipula del mutuo, e verrà calcolata dal soggetto che presta l’assistenza fiscale su un importo non superiore a quello dei redditi dei terreni dichiarati.

REGOLE PER LA DETRAIBILITÀ DEI MUTUI A SECONDA DELL’ANNO DI SOTTOSCRIZIONE.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 12  premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni

Indicare, per un ammontare complessivo non superiore a 630,00 euro, i seguenti oneri:

• per i contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000, i premi per le assicurazioni sulla vita, anche se versati all’estero o a compagnie estere. La detrazione relativa ai premi di assicurazione sulla vita è ammessa a condizione che il contratto abbia durata non inferiore a cinque anni e non consenta la concessione di prestiti nel periodo di durata minima;
• per i contratti stipulati o rinnovati a partire dal 1° gennaio 2001, i premi per le assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente  superiore al 5% (derivante da qualsiasi causa), di non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani. La detrazione spetta a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia facoltà di recedere dal contratto.

Ai fini della determinazione dell’importo da indicare nella presente casella, si deve considerare anche l’imposta pagata sul premio

• i premi per le assicurazioni contro gli infortuni stipulati o rinnovati sino al 31/12/2000;

Per le assicurazioni contro gli infortuni, il dichiarante deve conservare i seguenti documenti:

• fotocopia della polizza di assicurazione e di eventuali appendici;
• documento originale o fotocopia attestante l’importo pagato, le generalità e il domicilio del percipiente.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 13  Spese di istruzione

Indicare le spese per la frequenza di corsi di:

• istruzione secondaria;
• istruzione universitaria;
• perfezionamento e/o di specializzazione universitaria;
• SIS: specializzazione per l’insegnamento secondario, (Ris. n.77 del 04/03/2008).

I corsi devono essere sostenuti nel 2013.e devono essere tenuti presso istituti o università italiane o straniere, pubbliche o private. Le spese possono essere indicate anche se riferibili a più anni (compresa l’iscrizione ad anni fuori corso).

Le spese di istruzione secondaria ed universitaria sono detraibili anche se sostenute per i familiari fiscalmente a carico.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 14  Spese funebri

Indicare, per un importo non superiore a 1.549,37 euro, l’ammontare delle spese funebri sostenute nel corso del 2013 per la morte dei seguenti familiari:

• · il coniuge;
• · i figli legittimi o legittimati, naturali;
• · i discendenti prossimi in assenza di figli;
• · i genitori;
• · gli ascendenti prossimi in assenza di genitori;
• · i generi e le nuore;
• · il suocero e la suocera;
• · i fratelli e le sorelle germani o unilaterali;
• · gli affidati o affiliati.

La spesa funebre può essere detratta, sempre per un ammontare complessivo non superiore a 1.549,37 euro, per ciascun decesso, da più soggetti. In tal caso, è necessario che i partecipanti alla spesa conservino una fotocopia della ricevuta o fattura fiscale relativa alla spesa suddetta.

Se tale documento è intestato ad una sola persona, occorre annotare sul documento originale una dichiarazione di ripartizione della spesa, sottoscritta dall’intestatario della ricevuta o fattura fiscale.

Occorre conservare la ricevuta o la fattura fiscale relativa alle spese funebri contenente la quietanza del pagamento.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 15 Spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale

Indicare le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana fino a un importo massimo di 2.100 euro.

Sono considerati non autosufficienti coloro che non sono in grado di alimentarsi, deambulare e provvedere ai propri bisogni personali autonomamente oppure necessitano di sorveglianza continua. Tale stato deve risultare da certificazione medica.

Le spese per gli addetti all’assistenza sono detraibili per un ammontare complessivo di euro 2.100, tenendo conto che tale detrazione spetta solamente se il reddito complessivo del contribuente non supera i 40.000 euro.

Il limite di 2.100 euro si riferisce ad ogni singolo contribuente indipendentemente dal numero di soggetti cui si riferisce l’assistenza (ad es. se un contribuente ha sostenuto spese di assistenza per entrambi i genitori, il massimo detraibile rimane comunque di euro 2.100).

Nel caso in cui le spese siano state sostenute da diversi familiari il limite di 2.100 euro va ripartito fra quanti intendono beneficiare della detrazione.

Le spese devono essere comprovate da un documento (anche una ricevuta) rilasciato dall’addetto all’ assistenza che contenga i dati anagrafici completi di codice fiscale sia del soggetto che presta assistenza che del contribuente.

Se la spesa viene sostenuta per un familiare, la ricevuta dovrà contenere i dati anagrafici di quest’ultimo compreso il codice fiscale.

CASELLA N. 38/139 Altre spese – codice 16  Spese per attività sportive praticate dai ragazzi

ndicare le spese sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati allapratica sportiva dilettantistica da parte di ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, per un importo massimo di euro 210a persona.

La detrazione può essere ripartita tra gli aventi diritto (ad esempio genitori). In questo caso sul documento di spesa va indicata al quota detratta da ognuno di essi. La spesa complessiva non può comunque superare 210 euro per ciascun ragazzo.

Se la spesa riguarda più di un ragazzo occorre compilare più righi da E8 a E12 riportando in ognuno di essi il codice 16 e la spesa sostenuta con riferimento a ciascun ragazzo.

La documentazione necessaria per usufruire della detrazione può essere un bollettino bancario o postale, una fattura, una ricevuta o una quietanza di pagamento, dai quali risulti:

• il codice fiscale, la denominazione e la sede legale dei soggetti che hanno reso la prestazione;
• la causale del pagamento;
• l’attività sportiva esercitata;
• l’importo corrisposto;
• i dati anagrafici del ragazzo e il codice fiscale di chi effettua il pagamento.        

La detrazione spetta anche se le spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 17 Compensi  pagati a soggetti di intermediazione immobiliare

Indicare i compensi pagati a soggetti che hanno svolto intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’abitazione principale. L’importo massimo detraibile è pari a 1.000 euro.

Se l’abitazione è acquistata da più soggetti, la detrazione va divisa tra i contitolari in base alla percentuale di proprietà.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 30.01.2009 n. 26 e Circolare 1.07.2010 n.39, ha precisato che se a seguito della stipula del preliminare di vendita, viene pagato all’Agenzia immobiliare il compenso dell’intermediazione, la spesa può essere portata in detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui la stessa è stata sostenuta, a condizione che tale preliminare risulti regolarmente registrato,

CASELLA N. 138/139  Altre spese – codice 18 Spese sostenute dagli studenti universitari

Indicare le spese sostenuteper canoni di locazione dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso un’ università situata in un Comune diverso da quello di residenza. Il canone di locazione deve essere stipulato in base alla legge 431/1998, e successive modificazioni.

Sono inoltre detraibili i canoni relativi ai contratti di ospitalità e gli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative.

Per usufruire della detrazione l’università deve essere distante almeno 100 chilometri dal comune di residenza e comunque in una provincia diversa, oppure nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea o in uno degli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo con i quali sia possibile lo scambio di informazioni.

L’importo massimo detraibile non può essere superiore a euro 2.633,00e compete anche se le spese sono state sostenute per familiari fiscalmente a carico.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 20  erogazioni liberali in denaro a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari

Indicare le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a 2.065,83 euro annui, a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in altri Stati, effettuate esclusivamente tramite:

• Onlus;
• organizzazioni internazionali di cui l’Italia è membro;
• altre fondazioni, associazioni, comitati ed enti il cui atto costitutivo o statuto sia redatto per atto pubblico o scrittura privata autenticata o registrata, che prevedano tra le proprie finalità interventi umanitari in favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari;
• amministrazioni pubbliche statali, regionali e locali, enti pubblici non economici;
• associazioni sindacali di categoria.

Per la verifica del limite di spesa si deve tenere conto anche dell’importo indicato con il codice ‘41’ nei righi da E8 a E12.

Le erogazioni devono essere effettuate con versamento postale o bancario, o con carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in casodi eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 21  erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche

Indicare le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a 1.500,00 euro, effettuate a favore delle associazioni sportive dilettantistiche.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 22  erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso

Indicare i contributi associativi versati dai soci allesocietà di mutuo soccorsoche operano esclusivamente nei settori di cui all’art.1 della legge 15 aprile 1986, n.3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di malattia, impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie, per un importo non superiore a 1.291,14 euro. Danno diritto alla detrazione solo i contributi versati con riferimento alla propria posizione.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 23  erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale

Indicare le erogazioni a favore delle associazioni di promozione sociale. La detrazione di tale erogazione non può superare l’importo di 2.065,83 euro.

MODALITA’ DI VERSAMENTO

Le erogazioni di cui ai codici 21, 22 e 23devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, o mediante carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta  e l’esibizione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta di credito.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 24  erogazioni liberali a favore della Società di cultura ”La Biennale di Venezia”.

Indicare le erogazioni in denaro a favore della Società di cultura “La Biennale di Venezia”. Il soggetto che presta l’assistenza fiscale calcolerà la detrazione spettante su un importo complessivo non superiore al 30 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca).

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 25 spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico

Indicare le spese sostenute dai contribuenti obbligati alla manutenzione, protezione o restauro dei beni soggetti a regime vincolistico ai sensi del D. Lgs. 29ottobre 1999 n. 490 (già L. 1 giugno 1939, n. 1089 e successive modificazioni e integrazioni) e del D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409, nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessità delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve risultare da apposita certificazione rilasciata dalla competente sovrintendenza entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi oppure da apposita dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà (art. 47 DPR n.445/2000) presentata al Ministero per i beni e le attività culturali, relativa alle spese effettivamente sostenute per le quali si ha diritto alla detrazione.

Questa detrazione è cumulabile con quella del 50 per cento per le spese di ristrutturazione, ma in questo caso è ridotta del 50 per cento. Quindi, le spese per le quali si è chiesto di fruire della detrazione possono essere indicate anche in questo rigo nella misura del 50 per cento Per i contribuenti che hanno iniziato i lavori negli anni precedenti, il limite di 48.000,00o 96.000,00 euro deve tenere conto anche di quanto speso nelle annualità precedenti. Le spese superiori ai limiti previsti per le quali non spetta più la detrazione del 36% o del 50% possono essere riportate in questo rigo per il loro intero ammontare.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 26 erogazioni liberali in denaro a favore delle attività culturali ed artistiche

Indicare le erogazioni liberali per attività culturali ed  artistiche. In particolare, il costo specifico o, in mancanza, il valore normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad apposita convenzione nonché le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori appositamente costituiti con decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro, che svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che organizzano e realizzano attività culturali, effettuate in base ad apposita convenzione, per l’acquisto, la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose di interesse artistico, storico,archeologico o etnografico individuate dal Codice dei beni culturali e del paesaggio (D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42) e del D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409 e successive modificazioni. Sono comprese le erogazioni effettuate per l’organizzazione in Italia e all’estero di mostre e di esposizioni di rilevante interesse scientifico-culturale delle

cose anzidette, e per gli studi e per le ricerche eventualmente a tal fine necessari, nonché per ogni altra manifestazione di rilevante interesse scientifico-culturale anche ai fini didattico-promozionali, compresi gli studi, le ricerche, la documentazione e la catalogazione, e le pubblicazioni relative ai beni culturali. Le iniziative culturali devono essere autorizzate dal Ministero dei Beni e le Attività Culturali. Rientra in questa agevolazione anche il costo specifico o, in mancanza, il valore normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad apposita convenzione.

La documentazione richiesta per fruire della detrazione è sostituita dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà (art. 47 DPR n.445/2000) presentata al Ministero per i beni e le attività culturali, relativa alle spese effettivamente sostenute per le quali si ha diritto alla detrazione

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 27 erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo.

Indicare le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca), a favore di enti o istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove strutture, per il restauro ed il potenziamento delle strutture esistenti, nonché per la produzione nei vari settori dello spettacolo;

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 28 erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale

Indicare le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivodichiarato (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca), a favore degli enti di prioritario interesse nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fondazioni di diritto privato ai sensi dell’art.1 del D.Lgs. 29 giugno 1996, n.367.

Il limite è elevato al 30 per cento per le somme versate:

• al patrimonio della fondazione dai soggetti privati al momento della loro partecipazione;
• come contributo alla sua gestione nell’anno in cui è pubblicato il decreto di approvazione della delibera di trasformazione in fondazione;
• come contributo alla gestione della fondazione per i tre periodi di imposta successivi alla data di pubblicazione del suddetto decreto. In questo caso per fruire della detrazione il contribuente deve impegnarsi con atto scritto a versare una somma  costante per i predetti tre periodi di imposta successivi alla pubblicazione del predetto decreto di approvazione della delibera di trasformazione in fondazione. In caso di mancato rispetto dell’impegno si provvederà al recupero delle somme detratte.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 29 spese veterinarie

Indicare le spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per pratica sportiva nel limite massimo di 387,34euro.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 30 spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato

Indicare le spese sostenute per i servizi di interpretariato daisoggetti riconosciuti sordi ai sensi della L. 26 maggio 1970 n. 381. Si considerano sordi i minorati sensoriali dell’udito affetti da sordità congenita o acquisita durante l’età evolutiva che abbia compromesso il normale apprendimento del linguaggio parlato, purché la sordità non sia di natura esclusivamente psichica o dipendente da cause di guerra, di lavoro o di servizio (legge n.95 del 20 febbraio 2006).

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 31  erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado

Indicare le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro che appartengono al sistema nazionale di istruzione (legge 10 marzo 2000, n.62), nonché a favore delle istituzioni dell’alta formazione artistica, musicale e coreutica e delle università, finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e universitaria e all’ampliamento dell’offerta formativa.

       

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 32 Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico

Indicare i contributi versati per il riscatto del corso dilaurea dei familiari a carico (art.1, c.77, legge 24/12/2007 n.247).

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 33  spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza degli asili nido

Indicare le spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nidoper un importo complessivamente non superiore a euro 632,00 annui per ogni figlio.

La detrazione va divisa tra i genitori sulla base dell’onere da ciascuno sostenuto. Se il documento di spesa è intestato al bambino, o ad uno solo dei coniugi, è comunque possibile annotare sullo stesso la percentuale di ripartizione

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 35 erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato

Indicare le erogazioni liberali in denaro che derivano da donazioni o da disposizioni testamentarie destinate al conseguimento delle finalità del fondo. Il Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato, istituito presso la Banca d’Italia, ha lo scopo di ridurre la consistenza dei titoli di Stato in circolazione.

Per avvalersi della detrazione è necessario che tali erogazioni siano effettuate mediante versamento bancario o postale. Con apposito decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, possono essere previste ulteriori modalità di effettuazione di tali erogazioni liberali

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 99 altre spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento

Indicare gli altri oneri per i quali spetta la detrazione d’imposta del 19%.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 41 erogazioni liberali in denaro a favore delle ONLUS (detrazione del 24%)

Indicare le erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a 2.065 euro annui a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, nei Paesi non appartenenti all’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE).Per la verifica del limite di spesa si deve tenere conto anche dell’importo indicato con il codice ‘20’ nei righi da E8 a E12.

Le erogazioni devono essere effettuate con versamento postale o bancario, o con carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in casodi eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta.

CASELLA N. 138/139 Altre spese – codice 42 erogazioni liberali in denaro a favore dei partiti e dei movimenti politici (detrazione del 24%)

Indicare le erogazioni liberali in denaro in favoredei partiti e dei movimenti politici che abbiano presentato liste o candidature elettorali alle elezioniper il rinnovo della Camera dei deputati o del Senato della Repubblica o dei membri del Parlamento europeo spettanti all’Italia, oppure che abbiano almeno un rappresentante eletto a un consiglio regionale o ai consigli delle province autonome di Trento e di Bolzano.

La detrazione spetta in relazione ad importi delle erogazioni liberali compresi tra 50 e 10.000 euro annui.

Le erogazioni devono essere effettuate mediante versamento bancario o postale

Sezione II - Oneri deducibili dal reddito complessivo

In questa sezione vanno indicati gli oneri che possono essere dedotti dal reddito complessivo ed eventualmente anche le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono stati erroneamente assoggettati a tassazione.

CASELLA N. 140 Contributi previdenziali ed assistenziali – CSSN RC Veicoli (E21)

Indicare l’importo dei contributi sanitari obbligatori per l’assistenza erogata nell’ambito del Servizio sanitario nazionale versati nel 2013 con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli.

CASELLA N. 141 Contributi previdenziali ed assistenziali (E21)

Indicare l’ammontare complessivo dei contributi previdenziali ed assistenziali versati dal dipendente in osservanza alle disposizioni di legge, e i contributi volontari versati alla gestione separata della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza.

Rientrano in questa casella:

• i contributi agricoli unificati versati all’Inps-Gestione ex-Scau- per costituire la propria posizione previdenziale e assistenziale (è indeducibile la parte dei contributi che si riferisce ai lavoratori dipendenti);
• i contributi versati per l’assicurazione obbligatoria INAIL riservata alle persone del nucleo familiare per la tutela contro gli infortuni domestici (c.d. assicurazione casalinghe);
• i contributi previdenziali ed assistenziali versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, compresi quelli per la ricongiunzione dei periodi assicurativi. Rientrano in questa voce anche i contributi versati al cosiddetto “fondo casalinghe”. Sono quindi deducibili i contributi versati per il riscatto degli anni di laurea (sia ai fini pensionistici che ai fini della buonuscita), per la prosecuzione volontaria o l’iscrizione alla gestione separata dell’INPS e per la ricongiunzione di periodi assicurativi diversi.

CASELLA N. 142/143 Assegno al coniuge (E22)

Vanno inseriti in questo rigo gli assegni periodici corrisposti al coniuge, anche se residente all’estero, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o di divorzio, nella misura in cui risultino da un provvedimento dell’autorità giudiziaria. Indicare:

• nella colonna 1 il codice fiscale del coniuge, al quale sono stati corrisposti gli assegni

• nella colonna 2 l’importo totale degli assegni periodici

CASELLA N. 144 Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (E23)

Indicare fino a un importo massimo di 1.549,37 euro, i contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza personale o familiare: ad esempio colf, baby sitter e assistenti per le persone anziane, per la parte a carico del datore di lavoro.

CASELLA N. 145 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose (E24)

Indicare, per un ammontare non superiore a 1.032,91 euro per ciascun tipo, le seguenti erogazioni liberali:

• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana;

• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del settimo giorno, per il sostentamento dei ministri di culto e dei missionari e per specifiche esigenze di culto e di evangelizzazione;
• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’Ente morale Assemblee di Dio in Italia per il sostentamento dei ministri di culto delle Assemblee di Dio in Italia e per esigenze di    culto, di cura delle anime e di amministrazione ecclesiastica;
• le erogazioni liberali in denaro a favore della Chiesa Valdese e dell’Unione delle Chiese metodiste e valdesi per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e     per i medesimi fini delle Chiese edegli enti facenti parte dell’ordinamento valdese;
• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini delle   Chiese e degli enti aventi parte nell’Unione;
• le erogazioni liberali in denaro a favore della Chiesa Evangelica Luterana in Italia e delle Comunità   ad essa collegate per fini di sostentamento dei ministri di culto e per specifiche esigenze di culto e di evangelizzazione;
• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’Unione delle Comunità ebraiche italiane. Per le Comunità ebraiche sono deducibili anche i contributi annuali versati.
• le erogazioni liberali in denaro a favore della Sacra arcidiocesi ortodossa d’Italia ed Esarcato per l’Europa Meridionale, enti da essa controllati e comunità locali, per i fini    di culto, istruzione, assistenza e beneficenza;
• le erogazioni liberali in denaro a favore dell’Ente patrimoniale della Chiesa di Gesù Cristo dei Santi degli ultimi giorni per attività di religione o di culto, per attività dirette     alla predicazione del Vangelo, celebrazione di riti e cerimonie religiose, svolgimento dei servizi di culto, attività missionarie e di   evangelizzazione, educazione religiosa, cura delle necessità delle anime, rimborso delle spese dei ministri di culto e dei missionari;
• le erogazioni liberali in denaro a favore della Chiesa Apostolica in Italia ed enti e opere da essa controllati, per i fini di culto, istruzione, assistenza e beneficenza;
• Unione Buddhista Italiana e gli organismi civilmente riconosciuti da essa rappresentati, per il sostentamento dei ministri di culto e le attività di religione o di culto;
• Unione Induista Italiana e gli organismi civilmente riconosciuti da essa rappresentati, per il sostentamento dei ministri di culto, le esigenze di culto e le attività di religione o di culto.

CASELLA N. 146 Spese mediche e di assistenza dei portatori di handicap (E25)

Indicare l’importo delle spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica, sostenute dai soggetti portatori di handicap ai sensi dell’art. 3 della L. 5/2/92 n. 104, cioè da coloro che presentano una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione, indipendentemente dalla circostanza che queste fruiscano o meno dell’assegno di accompagnamento (in relazione a tali soggetti si veda quanto già esposto nel rigo E3).

Questi soggetti possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento d’identità del sottoscrittore).

I grandi invalidi di guerra di cui all’art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 ed i soggetti ad essi equiparati, sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della L. 104 del 1992. In tal caso, infatti, fa fede la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici.

In caso di ricovero di un portatore di handicap in un istituto di assistenza e ricovero, non è possibile portare in deduzione l’intera retta pagata, ma solo la parte che riguarda le spese mediche e quelle paramediche di assistenza specifica.

A tal fine è necessario che le stesse risultino separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall’istituto di assistenza.

Le spese di assistenza specifica in questione sono quelle relative:

• all’assistenza infermieristica e riabilitativa;
• al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta alla persona;
• al personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;
• al personale con la qualifica di educatore professionale;
• al personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.

La deduzione delle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”), in cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità dei prodotti acquistati nonché il codice fiscale del destinatario. In particolare si precisa che la “qualità” (denominazione) del farmaco potrà essere indicata con il numero di autorizzazione all’immissione in commercio (codice AIC) invece che con la denominazione specifica del medicinale.

In merito alla documentazione inerente le spese indicate nella presente casella si veda quanto esposto nel rigo E1.

CASELLA N. 147/148 Altri oneri deducibili (E26)

Indicare i seguenti oneri deducibili, diversi da quelli indicati nei righi precedenti contraddistinti dai dal relativo codice.

• 1 i contributi versati ai fondi integrativi al Servizio sanitario nazionale che erogano prestazioni negli ambiti di intervento stabiliti con decreto del Ministro della salute per un importo complessivo non superiore a 3.615,20.

• 2 i contributi, le donazioni e le oblazioni erogate alle organizzazioni non governative (ONG) riconosciute idonee, che operano nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo. Il soggetto che presta l’assistenza fiscale dedurrà tali importi nella misura massima del 2% del reddito complessivo che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca).

I contribuenti interessati devono conservare le ricevute di versamento in conto corrente postale, le quietanze liberatorie e le ricevute dei bonifici bancari relativi alle somme erogate. Per visionare l’elenco delle ONG riconosciute idonee si può consultare l’elenco in Appendice o il sito www.esteri.it.

• 3 le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune  fondazioni e associazioni riconosciute, se erogate in favore di:
• · organizzazioni non lucrative di attività sociale (di cui allo art. 10, c. 1, 8 e 9 del D.lgs 4/12/1997, n. 460);
• · associazioni di promozione sociale iscritte nel registro nazionale previsto dall’art. 7, c. 1 e 2, della L. 07/12/2000, n.383;
• · fondazioni e associazioni riconosciute aventi per oggetto statutario la tutela, la promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico,
•  storico e paesaggistico (di cui al D. lgs. 22/01/2004, n. 42);
• ·fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica individuate dal DPCM 15 aprile 2011 (pubblicato sulla G.U. 3 agosto 2011, n. 179) e dal D.P.C.M. 18 aprile 2013 (pubblicato sulla G.U. 3 agosto 2013, n. 181).

Chi presta l’assistenza fiscale dedurrà tali importi nellimite del 10% del reddito dichiarato (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca) e, comunque, nella misura massima di 70.000 euro. Non vanno indicate nel rigo E26 le somme per le quali si intende fruire della detrazione d’imposta del 24 per cento prevista per le erogazioni liberali a favore delle ONLUS (righi da E8 a E12, codice 41) e le somme per le quali si intende fruire della detrazione d’imposta del 19 per cento prevista per le associazioni di promozione sociale (righi da E8 a E12, codice 23); pertanto il contribuente deve scegliere, con riferimento alle suddette liberalità,se fruire della detrazione d’imposta o della deduzione dal reddito non potendo cumulare entrambe le agevolazioni.

• 4 le erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti parco regionali e nazionali.

Dette liberalità possono essere dedotte, se erogate in favore di :

• università, fondazioni universitarie (di cui all’art. 59, c. 3, della L. 23/12/2000, n. 388);
• istituzioni universitarie pubbliche;
• enti di ricerca pubblici, ovvero enti di ricerca vigilati dal Ministero dell’Istruzione, dell’università e della ricerca, ivi compresi l’Istituto superiore di sanità e l’Istituto superiore
• per la prevenzione e la sicurezza del lavoro;
• enti parco regionali e nazionali.

• 5 le somme che in precedenti periodi d’imposta sono state assoggettate a tassazione, anche separata, e che nel 2013 sono state restituite all’ente che le ha erogate. Può trattarsi, oltre che dei redditi di lavoro dipendente anche di compensi di lavoro autonomo professionale, di redditi diversi (lavoro autonomo occasionale o altro). L'ammontare, in tutto o in parte, non dedotto nel periodo d'imposta di restituzione può essere portato in deduzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi; in alternativa, è possibile chiedere il rimborso dell'imposta corrispondente all’importo non dedotto secondo modalità definite con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze. Questo codice va utilizzato anche per riportare gli importi indicati al punto 130 del CUD 2014;
• 6 gli altri oneri deducibili diversi da quelli contraddistinti dai precedenti codici. Si tratta in particolare di:
• il  50% delle imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974(esclusa l’imposta complementare) iscritte nei ruoli la cui riscossione ha avuto inizio nel 2012 (art. 20, comma 2, del DPR n. 42/1988);
• gli assegni periodici (rendite, vitalizi, ecc.) corrisposti in forza di testamento o di dichiarazione modale e, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria, gli assegni alimentari versati ai familiari (indicati nell’art.433 del codice civile);

• i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti sui redditi degli immobili che concorrono a formare il reddito complessivo, compresi i contributi ai consorzi obbligatori per legge o in dipendenza di provvedimenti della pubblica amministrazione, esclusi i contributi agricoli unificati. Sono deducibili anche i contributi obbligatori relativi ad immobili non locati e non affittati, il cui reddito non concorre al complessivo in conseguenza dell’effetto di sostituzione dell’Irpef da parte dell’Imu, sempreché il contributo obbligatorio non sia stato già considerato nella determinazione della rendita catastale. La deduzione dei contributi ai consorzi obbligatori non è invece ammessa in relazione agli immobili ad uso abitativo locati con opzione per la cedolare secca (vedi risoluzione n. 44/E del 4 luglio 2013);
• le indennità per perdita dell’avviamento corrisposte per disposizioni di legge al conduttore, in caso di cessazione di un contratto di locazione di immobili urbani destinati ad uso diverso da quello di abitazione;
• le somme che in precedenti periodi d’imposta sono state assoggettate a tassazione, anche se a tassazione separata, e nel 2013 sono state restituite al soggetto erogatore. Può trattarsi, oltre che dei redditi di lavoro dipendente anche di compensi di lavoro autonomo professionale (compresi gli altri redditi di lavoro autonomo: collaborazioni coordinate e continuative, diritti d’autore, ecc.), di redditi diversi (lavoro autonomo occasionale, o altro;
• le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state erroneamente assoggettate a tassazione;
• il 50 per cento delle spese sostenute dai genitori adottivi per l’espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri disciplinate dalle disposizioni contenute nell’art. 3 della legge 476 del 1998 che devono essere certificate dall’ente autorizzato a cui si è affidato il contribuente. L’albo degli enti autorizzati è stato approvato dalla Commissione per le adozioni internazionali della Presidenza del Consiglio dei Ministri con delibera del 18 ottobre 2000, pubblicata sul S.O. n. 179 alla G.U. n. 255 del 31 ottobre 2000. L’albo degli enti autorizzati è riportato in Appendice o consultabile sul sito Internet www.commissioneadozioni.it

• le erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello stato.

Contributi per previdenza complementare (E27-E31)

Con la disciplina fiscale relativa alla previdenza complementare introdotta nel 2007, è prevista la deducibilità fino a un massimo di euro 5.164,57 per i contributi versati a forme pensionistiche complementari istituite in stati membri dell’Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo.

I soggetti iscritti alle forme pensionistiche, per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario ed approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, possono dedurre tutti i contributi versati nell’anno d’imposta 2013.

Per chiedere la deduzione il contribuente deve compilare il rigo corrispondente alla forma pensionistica a cui risulta iscritto.

CASELLA N. 149/150 Contributi a deducibilità ordinaria (E27)

Il rigo E27 è riservato ai contributi e premi versati sia a fondi negoziali che a fondi individuali per i quali il tetto massimo di deducibilità è pari a 5.164,57 euro.

Per i contributi versati a fondi negoziali tramite il sostituto di imposta:

• se nella casella 8 “Previdenza complementare”, della Sezione “Dati generali” del CUD è indicato il codice 1, i dati da indicare sono quelli riportati nei punti 120 e 121 del CUD 2014 o del CUD 2013.
• se, invece, nella casella 8 è riportato il codice A (che indica la presenza di diverse tipologie di fondi) per compilare il rigo E27 si può fare riferimento alle annotazioni del CUD.

Per i contributi versati ai fondi negoziali, nonché alle forme pensionistiche individuali, senza il tramite del sostituto di imposta, si dovrà indicare l’ammontare dei versamenti di cui si richiede la deduzione. I dipendenti pubblici possono compilare questo rigo solo per indicare i contributi versati ai fondi pensione per i quali non rileva la loro qualifica, mentre per dichiarare i contributi versati ai fondi negoziali a essi riservati devono compilare il rigo E31

Il rigo va compilato in questo modo:

• nella colonna 1 riportare l’importo indicato nel punto 120 del CUD 2014 o del CUD 2013 “contributi esclusi dall’imponibile”. Nel caso sia compilato anche il punto 127 del CUD 2014 o il punto 125 CUD 2013 (previdenza complementare per familiari a carico) l’importo da indicare è quello del punto 120 del CUD 2014 o del CUD 2013 diminuito della quota indicata nelle annotazioni del CUD riferita alla previdenza complementare per familiari a carico.
• nella colonna 2 inserire l’ammontare degli oneri dei quali si chiede la deduzione in dichiarazione indicati nel punto 121 del CUD 2014 o del CUD 2013, più le eventuali somme versate alle forme pensionistiche individuali. Nel caso sia compilato anche il punto 127 del CUD 2014 o il punto 125 del CUD 2013 (previdenza per familiari a carico) l’importo da indicare è quello del punto 121 del CUD 2014 o del CUD 2013 diminuito della quota indicata nelle annotazioni del CUD riferita alla previdenza complementare per familiari a carico.

CASELLA N. 151/152 Lavoratori di prima occupazione (E28)

Il rigo E28 è riservato ai lavoratori che hanno iniziato la prima attività lavorativa dopo il 1 gennaio 2007, o a quelli che in tale data non risultino titolari di una posizione contributiva aperta presso un ente di previdenza obbligatoria.

Questi soggetti possono dedurre fino a 5.164,57 euro, ma se nei primi cinque anni di iscrizione alla previdenza complementare hanno effettuato versamenti inferiori al tetto massimo, a partire dal sesto anno e per i venti anni successivi, avranno diritto ad una deduzione maggiore. La deduzione verrà calcolata aggiungendo a 5.164,57 euro la differenza fra 25.822,85 euro e i contributi realmente versati nei primi cinque anni. La cifra che incrementerà i 5.164,57 euro, non potrà comunque essere superiore a 2.582,29. A partire dall’anno 2013, per i lavoratori iscritti dal 2007 alle forme pensionistiche obbligatorie, è possibile usufruire per la prima volta di tale incentivo. In questo caso nella casella 8 “Previdenza complementare” nella Sezione “Dati Generali” del CUD sarà indicato il codice 3 e saranno compilati i punti 120,121 e 123 del CUD 2014 o del CUD 2013.

Il rigo va compilato in questo modo:

• nella colonna 1 riportare l’importo indicato nel punto 120 e 123 del CUD 2014;
• nella colonna 2 inserire l’ammontare degli oneri di previdenza complementare dei quali si chiede la deduzione in dichiarazione indicati nel punto 121 del CUD 2014;

CASELLA N. 153/154 Fondi in squilibrio finanziario (E29)

Il rigo E29 è riservato ai contributi versati a Fondi in squilibrio finanziario per i quali non c’è alcun limite di deducibilità.

I dati sono riportati sul CUD 2014 nei punti 120 e 121 ed il codice indicato nella casella 8 “Previdenza complementare” nella Sezione “Dati Generali” è il 2.

Il rigo va così compilato:

• nella colonna 1 riportare l’importo indicato nel punto 120 del CUD 2014 del CUD 2013;
• nella colonna 2 inserire l’ammontare degli oneri di previdenza complementare dei quali si chiede la deduzione in dichiarazione indicati nel punto 121 del CUD 2014 o del CUD 2013.

CASELLA N. 155/156 Familiari a carico (E30)

Il rigo E30 è riservato alle somme versate per i familiari fiscalmente a carico per la parte da questi non dedotta. Qualora questi contributi siano versati tramite il datore di lavoro sarà compilato il punto 127 del CUD 2014 o il punto 125 del CUD 2013 e gli importi da inserire nella colonna 1 “contributi esclusi dall’imponibile” e 2 “Importo di cui si chiede la deduzione” saranno indicati nelle Annotazioni del CUD.

CASELLA N. 157-158-159 Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici (E31)

Il rigo E31 è riservato ai dipendenti delle pubbliche amministrazioni che si iscrivono a forme pensionistiche di natura negoziale di cui siano destinatari (ad esempio il Fondo Scuola Espero destinato ai lavoratori della scuola). Per questi soggetti rimangono vigenti i limiti della precedente legislazione:

1. non superiore al 12% del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca);
2. inferiore a 5.165 euro;
3. minore del doppio della quota TFR destinata ai fondi.

I dati sono riportati sul CUD 2014 nei punti 120 e 121 ed il codice indicato nella casella 8 “Previdenza complementare” nella Sezione “Dati Generali” è il 4. Se invece nella casella 8 è riportato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi), per la compilazione del rigo si deve fare riferimento a quanto indicato nelle annotazioni del CUD 2014 e/o del CUD 2013.

Il rigo va compilato in questo modo:

• nella colonna 1 riportare l’importo indicato nel punto 120 del CUD 2014 o CUD 2013;
• nella colonna 2 riportare la quota del TFR indicata nelle Annotazioni del CUD;
• nella colonna 3 inserire l’ammontare degli oneri di previdenza complementare dei quali si chiede la deduzione in dichiarazione indicati nel punto 121 del CUD 2014 o del CUD 2013.

Sezione III A - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 36%,41% o del 50%

In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2013 o negli anni precedenti, relative alla ristrutturazione di immobili, all’acquisto o all’assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati ed agli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi eseguiti fino al 31/12/2006.

Da quest’anno la detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio è stata inserita nel Testo Unico delle imposte sui redditi (art.16-bis) e, quindi, è diventata permanente.

Spese sostenute per la ristrutturazione di immobili

Le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio per le quali è possibile fruire della detrazione sono:

• le spese relative agli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze;
• le spese relative agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali;
• le spese di restauro e risanamento conservativo;
• a partire dall’anno 2013, le spese per gli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza;
• altre spese di ristrutturazione (quali ad esempio quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica ed antisismica).

I soggetti che possono usufruire di tale agevolazione sono coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio. I beneficiari dell’agevolazione sono quindi:

• il proprietario dell’immobile;
• il nudo proprietario;
• il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione);
• il detentore dell’immobile sulla base di un titolo idoneo (concessione demaniale, comodatario, cioè colui che riceve in uso gratuito l’immobile - locatario, cioè colui che prende in locazione l’immobile);
• il familiare convivente del possessore o detentore purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati;
• il futuro acquirente dell’immobile (in base a contratto preliminare).

La detrazione d’imposta prevista è del 36% per le spese sostenute dal 2003 al 2005 e dal 2007 al 25 giugno 2013, e per le fatture emesse dal 1 ottobre al 31 dicembre 2006, del 41% e per le fatture emesse dal 1 gennaio al 30 settembre 2006 o del 50% per le spese sostenute dal 26 giugno 2013 al 31 dicembre 2013.

La spesa su cui applicare la percentuale non può superare il limite di:

• euro 48.000,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 25 giugno2013 ;
• euro 96.000.00 per le spese sostenute dal 26 giugno 2013 al 31 dicembre 2013.

Per l’anno 2013, la detrazione del 50 per cento spetta per le spese sostenute dal 26 giugno al 31 dicembre 2013 nel limite di 96.000 euro, al netto delle spese sostenute fino al 25 giugno nel limite di 48.000 euro.

Il limite di 96.000 euro vale anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2014 al 30 giugno 2014, da i ndicare nella prossima dichiarazione dei redditi.

Per le spese sostenute fino al 30 settembre 2006 il limite di spesa va riferito:

• · alla persona fisica;
• · ad ogni singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero.

Per le spese sostenute a partire dal 1° ottobre 200 6 il limite di spesa va riferito alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati i lavori. Quindi se più persone hanno diritto alla detrazione il limite va ripartito tra loro.

A titolo esemplificativo si riportano alcuni possibili casi:

La detrazione deve essere ripartita in 10 rate di pari importo.

In caso di vendita o di donazione dell’unità immobiliare sulla quale sono stati realizzati gli interventi prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di detrazione non utilizzate sono trasferite, salvo diverso accordo delle parti, all’acquirente persona fisica o al donatario.

In caso di morte del titolare, il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta dell’immobile.

L’inquilino o il comodatario che hanno sostenuto le spese conservano il diritto alla detrazione anche quando la locazione o il comodato terminano.

Condizioni previste per l’agevolazione

La detrazione in esame si applica qualora siano rispettate delle condizioni previste per l’agevolazione, a pena di decadenza della medesima.

Tali condizioni si riferiscono:

1. alle caratteristiche degli immobili oggetti di intervento;
2. ad una serie di adempimenti che devono essere osservati dai contribuenti.

In merito alle caratteristiche degli immobili, gli interventi agevolabili devono riguardare edifici che presentino contemporaneamente le seguenti caratteristiche:

• edifici destinati alla residenza o singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali;
• edifici censiti dall’Ufficio del Catasto o per i quali sia stato chiesto l’accatastamento;
• edifici in regola con il pagamento dell’ICI, se dovuta;
• edifici situati nel territorio nazionale.

In merito agli adempimenti da osservarsi, essi riguardano:

• Pagamenti effettuati con bonifico bancario o postale da cui risultino:
• causale del versamento (per le spese sostenute dal 1° gennaio 2013 va indicato l’art. 16-bis del TUIR);
• codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento;
• codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento.
• · Indicazione nella dichiarazione dei redditi (righi da E51 a E53) delle seguenti informazioni:
• dati catastali identificativi dell’immobile;
• estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo (ad esempio, contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore;
• altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione.

• Il contribuente deve, inoltre, conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i documenti individuati dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011 (ad esempio le fatture e le ricevute fiscali relative alle spese sostenute).

Si ricorda che la trasmissione del modulo di comunicazione al Centro Operativo di Pescara doveva essere effettuata prima di iniziare i lavori ma non necessariamente prima di aver effettuato tutti i pagamenti delle relative spese di ristrutturazione. Infatti, alcuni pagamenti possono essere precedenti all’invio del modulo come, per esempio, quelli relativi alle pratiche di abilitazione amministrativa all’esecuzione dei lavori.

Per gli interventi iniziati prima del 14 maggio 2011 in caso di lavori di ristrutturazione e/o pagamenti a cavallo di due anni non è necessario inviare una nuova comunicazione; rimane comunque sempre valido il principio secondo cui, al fine della detrazione le spese vanno imputate secondo il criterio di cassa, che determinerà per altro la percentuale di detrazione spettante (41 o 36%).

Per gli interventi iniziati dopo l’entrata in vigore del decreto legge n.70 del 13 maggio 2011 il contribuente deve, inoltre, conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i documenti individuati dal Provvedimento del Direttore del l’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011:

• le abilitazioni amministrative richieste dalla legislazione edilizia per l’esecuzione dei lavori;

• la domanda di accatastamento se l’immobile non è censito in catasto;
• le ricevute di pagamento dell’ICI, soltanto dal soggetto che era tenuto al pagamento dell’imposta;
• la delibera dell’assemblea condominiale che ha approvato l’esecuzione dei lavori (solo in caso di lavori condominiali);
• le tabelle millesimali relative alle ripartizioni delle spese (solo in caso di lavori condominiali);
• la dichiarazione di consenso del proprietario all’effettuazione dei lavori (solo nel caso di lavori eseguiti da chi detiene l’unità immobiliare in locazione o in comodato).

In caso di lavori il cui importo complessivo sia superiore a 51.645,69 euro (IVA inclusa) il contribuente deve trasmettere al Centro Operativo di Pescara, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi del periodo d’imposta in cui sono stati eseguiti i lavori, una dichiarazione di esecuzione dei lavori sottoscritta da un soggetto iscritto negli albi degli ingegneri, degli architetti, dei geometri, ovvero da altro soggetto abilitato.

In tal caso, per gli interventi iniziati prima del 14 maggio 2011, non è necessario inviare nuovamente la comunicazione di inizio lavori inviata in precedenza al Centro di servizi.

• la trasmissione, prima dell’inizio dei lavori, all’Azienda Sanitaria Locale (ASL) competente nel territorio in cui si svolgono i lavori, di una comunicazione, mediante raccomandata A.R., contenente le seguenti informazioni:
• ubicazione dei lavori da effettuare;
• dati del committente;
• natura delle opere oggetto dell’intervento;
• data di inizio dei lavori;
• impresa esecutrice delle opere;
• assunzione di responsabilità da parte dell’impresa esecutrice, di essere in regola con tutti gli obblighi imposti dalla normativa in materia di sicurezza del lavoro e in materia di contribuzione del lavoro.

• l’effettuazione del pagamento delle spese sostenute esclusivamente mediante bonifico bancario da cui risulti:
• la causale del versamento;
• il codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione;

• * il numero di partita IVA o il codice fiscale dell’impresa esecutrice dei lavori a cui viene fatto il bonifico.

Si ricorda che non è necessario attestare l’avvenuto pagamento tramite bonifico bancario per:

1. le spese relative agli oneri di urbanizzazione;
2. le ritenute di acconto operate sui compensi;
3. l’imposta di bollo;
4. i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le denunce di inizio lavori.

E’ necessario conservare la seguente documentazione:

• fatture e ricevute fiscali documentanti la spesa sostenuta e riportanti l’intestazione e il codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione;

• la ricevuta del bonifico bancario attraverso il quale è stato eseguito il pagamento a favore dell’esecutore dei lavori;
• la ricevuta della raccomandata con la quale è stato trasmesso all’Agenzia delle entrate di Pescara l’apposito modulo concernente la data di inizio lavori.

In luogo di tale documentazione, per gli interventi realizzati sulle parti comuni la detrazione è ammessa anche nelle ipotesi in cui il contribuente utilizzi una certificazione dell’amministratore del condominio che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti e indichi la somma di cui il contribuente può tener conto ai fini della detrazione.

Qualora gli interventi siano eseguiti su immobili storici ed artistici di cui al D.Lgs. 29 ottobre 1999 n. 490 (già L. 1° giugno 1939, n. 1089 e successive modificazio ni e integrazioni) si può fruire, per le spese sostenute, anche della detrazione d’imposta del 19%, ridotta del 50%.

Le categorie di intervento edilizio ammesse a fruire della detrazione in questione sono:

• interventi di manutenzione ordinaria realizzati su parti comuni di edifici residenziali;
• interventi di manutenzione straordinaria realizzati su parti comuni condominiali o singole unità immobiliari;
• interventi di restauro e risanamento conservativo realizzati su parti comuni condominiali o singole unità immobiliari;
• interventi di ristrutturazione edilizia realizzati su parti comuni condominiali o singole unità immobiliari;
• interventi volti all’eliminazione delle barriere architettoniche (su tali spese non si può fruire contemporaneamente della detrazione per spese sanitarie prevista in alcune ipotesi    indicate alla voce spese sanitarie di cui al rigo E3);
• opere finalizzate alla cablatura degli edifici (realizzazione di antenne collettive o reti via cavo);
• opere finalizzate al contenimento dell’inquinamento acustico (insonorizzazione);
• opere finalizzate al risparmio energetico (installazione di impianti per l’impiego di fonti rinnovabili di energia);
• opere finalizzate alla sicurezza statica ed antisismica degli edifici;
• interventi di messa a norma degli edifici (impianti a metano, impianti elettrici);
• opere interne agli edifici;
• opere finalizzate alla prevenzione di atti illeciti da parte di terzi;
• opere finalizzate alla prevenzione d’infortuni domestici;
• realizzazione di parcheggi pertinenziali;
• le spese sostenute al fine di adottare misure di manutenzione e salvaguardia dei boschi;
• interventi di bonifica dall’amianto.

Tra le spese che danno diritto alla detrazione rientrano quelle sostenute per:

• progettazione dei lavori;
• acquisto dei materiali;
• esecuzione dei lavori;
• altre prestazioni professionali richieste dal tipo d’intervento;
• relazione di conformità degli stessi alle leggi vigenti;
• perizie e sopralluoghi;
• imposta sul valore aggiunto, imposta di bollo e diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni, le denunce di inizio lavori;
• oneri di urbanizzazione;
• la redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del patrimonio edilizio;
• altri eventuali costi strettamente inerenti la realizzazione degli interventi e gli adempimenti posti dal regolamento n.41 del 18 febbraio 1998.

Per una descrizione più dettagliata degli interventi, consultare la “Guida alle ristrutturazioni edilizie” (www.agenziaentrate.it)

Spese sostenute per l’acquisto di box o posti auto pertinenziali

Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati. La detrazione spetta esclusivamente con riferimento alle spese sostenute per la realizzazione, che devono essere comprovate da un’attestazione rilasciata dal venditore.

Spese sostenute per l’acquisto, o l’assegnazione, di immobili facenti parte di edifici ristrutturati

La detrazione d’imposta spetta anche nel caso di acquisto o assegnazione di unità immobiliari facenti parte di un edificio interamente sottoposto ad interventi di restauro e risanamento conservativo eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie.

La detrazione d’imposta prevista è:

• del 36 % se il rogito è avvenuto dal 2002 al 2005, dal 1 ottobre 2006 al 30 giugno 2007 o a partire dal 1° gennaio 2008;
• del 41 % se il rogito è avvenuto dal 1 gennaio al 30 settembre 2006.

La fruizione di detta detrazione, tuttavia, è riconosciuta entro determinati limiti di spesa e a condizione che i lavori di ristrutturazione relativi all’intero edificio siano stati, o vengano, ultimati entro determinate date.

In particolare, l’importo costituito dal 25% del prezzo di acquisto o assegnazione non può superare il limite di:

• euro 77.468,53 nel caso in cui l’atto di acquisto o di assegnazione sia avvenuto entro il 30 giugno 2003 e riguardi unità immobiliari facenti parte di edifici ristrutturati entro il 31 dicembre 2002;
• euro 48.000,00 nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 2003 al 2006 e riguardi unità immobiliari situate in edifici i cui lavori di ristrutturazione siano stati ultimati successivamente al 31 dicembre 2002, ma non oltre il 31 dicembre 2006, nonché nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 1 gennaio 2008 ed i lavori di ristrutturazione siano stati eseguiti dal 1 gennaio 2008.

Se le spese per l’acquisto dell’immobile sono state sostenute dal 26 giugno 2013 al 30 giugno 2014 la detrazione spetta nellammisura del 50 per cento, entro l’importo massimo di 96.000 euro.

Per gli acquisti o assegnazioni effettuate dal 1° o ttobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero e quindi in caso di comproprietà dell’immobile il limite di spesa va ripartito tra i comproprietari.

Gli acconti, per i quali si è usufruito in anni precedenti della detrazione, concorrono al raggiungimento del limite massimo. Pertanto, nell’anno in cui viene stipulato il rogito, l’ammontare sul quale calcolare la detrazione sarà costituito dal limite massimo diminuito degli acconti già considerati per il riconoscimento del beneficio.

La detrazione è ripartita in 10 rate annuali di pari importo da chi presta l’assistenza fiscale.

Spese sostenute per interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi

La detrazione spetta per le spese sostenute dal 2002 al 2006 per gli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi a difesa del territorio contro i rischi di dissesto geologico.

• La spesa su cui spetta la detrazione del 36% non può superare il limite di: euro 100.000,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 2006.

La detrazione può essere ripartita:

· in 5 o 10 rate di pari importo.

CASELLA N. 160 Anno (E41 – E44)

Indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese.

CASELLA N. 161 2006 o 2012 o 2013 (antisismico) (E41 – E44)

Questa casella va compilata solo se le spese sono state sostenute nell’anno 2006 o nel 2012 oppure nel 2013 nel caso di interventi relativi all’adozione di misure antisismiche e va indicato:

• Il codice 1 per le spese sostenute dal 1° gennaio al 30 settembre 2006 (detrazione del 41%);
• Il codice 2 per le spese sostenute dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 o in data antecedente al 1°gennaio 2006 e spese sostenute dal 1°gennaio al 25 giugno 2012 (detrazione del 36%);.
• Il codice 3 per le spese sostenute dal 26 giugno al31 dicembre 2012 (detrazione del 50%);
• Il  codice 4per le spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità, riferite a costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive. Chi presta assistenza calcolerà la detrazione nella misura del 65 per cento, su una spesa complessiva non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare.

CASELLA N. 162 Codice fiscale (E41 – E44)

la colonna va compilata solo nei seguenti casi.

• Lavori su parti comuni condominiali

Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali iniziati a partire dal 14 maggio 2011, i singoli condomini devono indicare il codice fiscale del condominio e devono barrare la casella di colonna 2 “Condominio” di uno dei righi da E51 a E53, senza riportare i dati catastali identificativi dell’immobile. Tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi.

Per gli interventi iniziati prima del 14 maggio 2011, i condomini devono indicare il codice fiscale del condominio o della cooperativa, senza compilare la sezione IIIB.

• Interventi da parte di soggetti di cui all’articolo 5 del Tuir

Per gli interventi effettuati dal 14 maggio 2011 da parte di uno dei soggetti di cui all’articolo 5 del Tuir (es. società di persone), i soggetti cui si imputano i redditi a norma dello stesso articolo devono indicare in questa colonna il codice fiscale della società o ente e devono riportare i dati catastali identificativi dell’immobile nella sezione III-B del quadro E.

• Comunicazione al Centro Operativo di Pescara

Per gli interventi iniziati prima del 14 maggio 2011, in questa colonna va indicato il codice fiscale del soggetto che ha inviato, eventualmente anche per conto del dichiarante, la comunicazione al Centro Operativo di Pescara (ad esempio, il comproprietario o contitolare di diritti reali sull’immobile, le società semplici e gli altri enti indicati nell’art. 5 del TUIR). La colonna non va compilata se la comunicazione è stata effettuata dal dichiarante.

• Acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati

Per l’acquisto o l’assegnazione di unità immobiliari che fanno parte di edifici ristrutturati deve essere indicato il codice fiscale dell’impresa di costruzione o ristrutturazione o della cooperativa che ha effettuato i lavori.

CASELLA N. 163 Interventi particolari (E41 – E44)

La casella va compilata solo in presenza dei seguenti interventi particolari indicando il codice:

1. nel caso di spese relative a lavori iniziati in anni precedentie ancora in corso nell’anno indicato a colonna 1 (lavori che proseguono in più anni); per calcolare il limite massimo di spesa detraibile occorre tenere conto delle spese sostenute negli anni precedenti;
2. nel caso di interventi di manutenzione e salvaguardia dei boschi per le spese sostenute dal 2004 al 2006; .
3. nel caso di spese sostenute per l’acquisto o assegnazione di immobili che fanno parte di edifici ristrutturati. La detrazione spetta su un importo pari al 25 per cento del prezzo di vendita o di assegnazione dell’immobile.

CASELLA N. 164 Situazioni particolari -codice (E41 – E44)

Le colonne 5, 6 e 7 riguardano situazioni particolari e sono riservate ai contribuenti di età non inferiore a 75 o 80 anni che, con riferimento alle spese sostenute in anni precedenti, hanno già rideterminato il numero di rate nell’anno 2011 o le hanno già rideterminate negli anni dal 2008 al 2011 il numero delle rate nonché ai contribuenti che hanno ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile.

In particolare nella colonna 5 indicare il codice:

1. nel caso in cui il contribuente abbia ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo un’età non inferiore a 75 anni, aveva scelto di rateizzare o aveva rideterminato la spesa in 3 o 5 rate;
2. nel caso in cui il contribuente aveva compiuto 80 anni nel 2010 o nel 2011 e aveva rideterminato nello stesso anno in 3 rate la detrazione che in precedenza aveva rideterminato in 5 rate
3. nel caso in cui il contribuente abbia ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2010 o 2011, aveva rideterminato in 3 rate la detrazione che in precedenza aveva rideterminato in 5 rate;
4. nel caso in cui il contribuente nell’anno 2011 o 2013 abbia ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che aveva rateizzato la spesa in 10 anni e, pertanto, non rientra nei casi di cui ai codici 1 e 3. in questa ipotesi non vanno compilate le colonne 6 e 7. Per gli acquisti effettuati dal 17 settembre 2011 il codice va indicato solo nel caso in cui l’acquirente abbia acquisito il diritto a fruire della detrazione

CASELLA N. 165 Situazioni particolari -anno (E41 – E44)

Nella colonna 6 deve essere indicato l’anno in cui è stata effettuata la rideterminazione delle rate.

Pertanto questa colonna deve essere compilata nel caso in cui nella colonna ‘5’ sia stato indicato il codice ‘2’ o ‘3’ (doppia rideterminazione) indicando l’anno di prima rideterminazione.

CASELLA N. 166 Situazioni particolari - rideterminazione rate (E41 – E44)

Nella colonna 7, che interessa solo se è stata compilata la colonna 6,  deve essere indicato il numero delle rate (5 o 10) in cui è stata ripartita la detrazione nell’anno di sostenimento della spesa.

CASELLA N. 167-169 Numero rate (E41 – E44)

Nella colonna 8 indicare nella casella corrispondente al numero delle rate prescelte (3, 5 o 10) il numero della rata che il contribuente utilizza per il 2013. Per le spese sostenute nel 2013 va obbligatoriamente indicato il numero “1” nella casella relativa alla ripartizione della spesa in 10 rate.

CASELLA N. 178 Spesa (E41 – E44)

Nella colonna 9 indicare l’intero importodelle spese sostenute nell’anno riportato in colonna 1, anche nel caso in cui sia stata effettuata la rideterminazione del numero delle rate.

CASELLA N. 171 N. d’ordine immobile (E41 – E44)

Nella colonna 10 va indicato un numero progressivo per identificare l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione. Riportare lo stesso numero anche nella colonna 1 della seguente sezione III-B.

Se sono stati effettuati più interventi sullo stesso immobile e quindi sono stati compilati più righi della sezione III-A, va riportato lo stesso numero d’ordine identificativo nella colonna 10 di tutti i righi compilati per il medesimo immobile e va compilato un unico rigo nella sezione III-B.

Gli interventi su parti comuni condominiali devono comunque essere individuati con uno specifico numero progressivo.

Per le spese sostenute nel 2013 deve essere compilata anche la sezione III-B del quadro E, relativa ai dati catastali identificativi degli immobili e agli altri dati necessari per fruire della detrazione.

Esempi di compilazione:

Esempio 1

Spese di ristrutturazione sostenute nel 2012: 30.000,00 euro;

spese di ristrutturazione sostenute nel 2013, in prosecuzione del medesimo intervento: 10.000,00 euro.

L’importo da indicare in colonna 9 è di 10.000,00 euro.

Esempio 2

Spese di ristrutturazione sostenute nel 2011: 30.000,00 euro;

spese di ristrutturazione sostenute nel 2012, in prosecuzione del medesimo intervento: 10.000,00 euro;

spese di ristrutturazione sostenute nel 2013,in prosecuzione del medesimointervento: 60.000,00 euro.

In questo caso, essendo stato superato il limite massimo di 96.000,00 euro, l’importo da indicare in colonna 9 è di 56.000,00 euro, dato dalla seguente operazione:

96.000,00 (limite massimo) – 40.000,00 (sommacomplessiva sostenuta negli anni 2011 e 2012).

Sezione III B – Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire delle detrazioni del 36 per cento

Per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati a partire dal 2011 nella presente sezione vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione.

La presente sezione deve essere compilata per le spese sostenute nel 2013. Per le spese sostenute nel 2011 e nel 2012, non è obbligatorio indicare nuovamente i dati identificativi degli immobili, se questi sono già stati riportati nelle dichiarazioni dei redditi presentate con riferimento a tali anni d’imposta.

Dati catastali identificativi dell’immobile

CASELLA N. 172 N. ord. immobile (E51 – E52)

Riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 della Sezione III A del quadro E. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della Sezione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo.

CASELLA N. 173 Condominio (E51 – E52)

La colonna deve essere barrata nel caso di interventi effettuati su parti comuni condominiali. I singoli condomini, barrando questa casella, dichiarano che la spesa riportata nella sezione III-A del quadro E si riferisce ad interventi effettuati su parti comuni condominiali. In questo caso nella colonna 3 della sezione IIIA va riportato il codice fiscale del condominio, mentre non devono essere compilate le successive colonne dei righi E51 e E52, relative ai dati catastali dell’immobile, in quanto tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi.

La presente casella va barrata anche per gli interventi iniziati dal 1° gennaio al 13 maggio 2011, se è stata inviata la comunicazione preventiva al Centro operativo di Pescara e lo scorso anno non è stata presentata la dichiarazione perché esonerati o comunque non si è fruito della detrazione del 36 per cento.

CASELLA N. 174 Codice comune (E51 – E52)

indicare il codice catastale del comune dove è situata l’unità immobiliare. Il codice Comune può essere a seconda dei casi di quattro o cinque caratteri come indicato nel documento catastale.

.

CASELLA N. 175 Terreni/Urbano (E51 – E52)

indicare:‘T’ se l’immobile è censito nel catasto terreni;‘U’ se l’immobile è censito nel catasto edilizio urbano.

CASELLA N. 176 Sezione Urbana/Comune Catastale (E51 – E52)

riportare le lettere o i numeri indicati nel documento catastale, se presenti. Per gli immobili siti nelle zone in cui vige il sistema tavolare indicare il codice “Comune catastale”.

CASELLA N. 177 Foglio (E51 – E52)

riportare il numero di foglio indicato nel documento catastale.

CASELLA N. 178 Particella (E51 – E52)

riportare il numero di particella, indicato nel documento catastale, che può essere composto da due parti, rispettivamente di cinque e quattro cifre, separato da una barra spaziatrice. Se la particella è composta da una sola serie di cifre, quest’ultima va riportata nella parte a sinistra della barra spaziatrice.

CASELLA N. 179 Subalterno (E51 – E52)

riportare, se presente, il numero di subalterno indicato nel documento catastale.

Altri dati (estremi di registrazione del contratto e dati della domanda di accatastamento)

Se i lavori sono effettuati dal conduttore (o comodatario), devono essere indicati, oltre ai dati catastali identificativi dell’immobile (righi E51 e E52) anche gli estremi di registrazione del contratto di locazione o di comodato (colonne da 3 a 6 del rigo E53). Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento (colonne da 7 a 9 del rigo E53).

CASELLA N. 180 N. Ord. immobile (E53)

riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 della sezione III A delquadro E. Nel caso incui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della sezione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo .

CASELLA N. 181 Condominio (E53)

seguire le istruzioni relative alla colonna 2 dei righi E51 e E52. Se è barrata questa casella non devono essere compilate le successive colonne del rigo E53.

Conduttore – Estremi di registrazione del contratto di locazione o comodato

I dati possono essere ricavati:

• dal contratto di locazione o di comodato registrato presso l’Ufficio;
• dalla ricevuta rilasciata dai servizi telematici nel caso di registrazione tramite Siria, ‘Locazioni web’ o ‘Contratti online’;

CASELLA N. 182 Conduttore - Data (E53)

Indicare la data di registrazione del contratto.

CASELLA N. 183 Conduttore - Serie (E53)

indicare il codice relativo alla modalità di registrazione:

• ‘3’ registrazione del contratto presso un ufficio dell’Agenzia delle Entrate;
• ‘3P’ registrazione telematica tramite Siria e Iris;
• ‘3T’ registrazione telematica tramite altre applicazioni (Locazioni Web, Contratti online);
• ‘3A’ e ‘3B’ codici di serie in uso in passato presso gli uffici.

CASELLA N. 184 Conduttore - Numero e sottonumero (E53)

indicare il numero e l’eventuale sottonumero di registrazione del contratto.

CASELLA N. 185 Conduttore - Codice Ufficio Agenzia Entrate (E53)

indicare il codice identificativo dell’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate presso il quale è stato registrato il contratto. I codici degli uffici dell’Agenzia delle Entrate sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it nella apposita tabella presente nella sezione relativa ai contratti di locazione.

Domanda di accatastamento

Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento.

CASELLA N. 186 Domanda accatastamento - Data (E53)

indicare la data di presentazione della domanda di accatastamento.

CASELLA N. 187 Domanda accatastamento - Numero (E53)

indicare il numero della domanda di accatastamento.

CASELLA N. 188 Domanda accatastamento – Provincia Ufficio Agenzia Territorio (E53)

indicare la sigla della Provincia in cui è situato l’Ufficio Provinciale dell’Agenzia del Territorio presso il quale è stata presentata la domanda.

Sezione III C – Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati (detrazione d’imposta del 50 per cento)

Ai contribuenti che fruiscono della detrazione del 50 per cento prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (sezioneIII-A), è riconosciuta una detrazione del 50 per cento in relazione alle spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013per l’acquisto di mobilie di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobileoggetto di ristrutturazione.

La detrazione spetta solo se sono state sostenute spese dal 26 giugno 2012 per i seguenti interventi di recupero del patrimonio edilizio:

• manutenzione ordinaria effettuati sulle parti comuni di edificio residenziale;
• manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia sulle parti comuni di edificio residenziale e su singole unità immobiliari residenziali;
• ricostruzione o ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi;
• ristrutturazione di interi fabbricati, da parte di imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedono entro sei mesi dal termine dei lavori all’alienazione o assegnazione dell’immobile.

La detrazione spetta per le spese sostenute per l’acquisto di mobili o grandi elettrodomestici nuovi. In particolare, rientrano tra i grandi elettrodomestici: frigoriferi, congelatori, lavatrici, asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi per la cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti elettriche, forni a microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici, ventilatori elettrici.

È consentito portare in detrazione anche le spese di trasporto e di montaggio dei beni acquistati.

La detrazione spetta su un ammontare massimo di 10.000 euro ed è ripartita in 10 rate annuali di pari importo. Il limite di spesa di 10.000 euro è riferito alla singola unità immobiliare, comprensiva delle pertinenze, o alla parte comune dell’edificio oggettodi ristrutturazione, a prescindere dal numero dei contribuenti che partecipano alla spesa.

Il pagamento delle spese deve essere effettuato mediante bonifici bancari o postali, con le medesime modalità già previste per fruire della detrazione del 50 per cento nel caso di interventi di recupero del patrimonio edilizio, oppure mediante carte di credito o carte di debito. In questo caso, la data di pagamento è individuata nel giorno di utilizzo della carta di credito o di debito da parte del titolare, evidenziata nella ricevuta telematica di avvenuta transazione. Non è consentito effettuare il pagamento mediante assegni bancari, contanti o altri mezzi di pagamento.

È necessario conservare la documentazione attestante l’effettivo pagamento (ricevute dei bonifici, ricevute di avvenuta transazione per i pagamenti mediante carte di credito o di debito, documentazione di addebito sul conto corrente) e le fatture di acquisto dei beni con la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e servizi acquisiti.

CASELLA N. 189 Spese arredo immobili ristrutturati

Indicare la spesa sostenuta entro il limite di 10.000 euro. La detrazione è ripartita in 10 rate annuali da chi presta l’assistenza fiscale

Sezione IV – Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 55%

Vanno indicate in questa sezione le spese sostenute dal 2008 al 2013 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale e rurale

La detrazione d’imposta, che verrà calcolata da chi presta l’assistenza fiscale, è pari al:

• 55 per cento, per le spese sostenute dal 2008 al 2012 e dal 1° gennaio al 5 giugno 2013;
• 65 per cento, per le spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013.

Per le spese sostenute dal 2011 al 2013 la detrazione è ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato) da chi presta l’assistenza fiscale.

Gli interventi per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 55% sono:

• riqualificazione energetica di edifici esistenti;
• interventi sull’involucro di edifici esistenti;
• installazione di pannelli solari;
• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale.

La prova dell’esistenza dell’edificio è fornita dall’iscrizione dello stesso in catasto oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento ICI, se dovuta.

In relazione ad alcune tipologie di interventi è necessario che gli edifici presentino specifiche caratteristiche quali, ad esempio:

• essere già dotati di impianto di riscaldamento (tranne nel caso in cui si installano pannelli solari);
• nel caso di ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione si può accedere all’incentivo solo nel caso di fedele ricostruzione. Restano esclusi, quindi, gli interventi relativi ai lavori di ampliamento.

Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d’impresa, che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio.

I beneficiari dell’agevolazione sono quindi:

• il proprietario dell’immobile;
• il nudo proprietario;
• il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione);
• il detentore dell’immobile sulla base di un titolo idoneo (concessione demaniale, comodatario, cioè colui che riceve in uso gratuito l’immobile - locatario, cioè colui che prende in locazione l’immobile);
• il familiare convivente del possessore o detentore purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati;
• il futuro acquirente dell’immobile (in base a contratto preliminare).

Sono comprese tra le spese detraibili quelle relative alle prestazioni professionali (rese sia per la realizzazione degli interventi che per la certificazione indispensabile per fruire della detrazione) ed alle opere edilizie funzionali all’intervento destinato al risparmio energetico.

Il pagamento delle spese deve essere effettuata tramite bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale del contribuente beneficiario della detrazione ed il numero di partita IVA ovvero il codice fiscale del soggetto in favore del quale il bonifico è effettuato.

Il limite massimo di detrazione spettante va riferito all’unità immobiliare e va suddiviso tra i soggetti detentori o possessori dell’immobile che partecipano alla spesa, in base all’importo effettivamente sostenuto. Anche per gli interventi su parti condominiali l’ammontare massimo di detrazione deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l’edifico ad eccezione del caso in cui l’intervento si riferisca all’intero edificio e non a parti di esso.

Documenti necessari per fruire della detrazione del 55% o del 65%;

• la fattura dell’impresa che esegue i lavori;
• l’asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti. Questo documento può essere sostituito da una certificazione dei produttori nel caso in cui siano stati realizzati più interventi sul medesimo edificio (sostituzione di finestre comprensive di infissi, caldaie a condensazione e valvole termostatiche a bassa inerzia termica per impianti di potenza nominale inferiore a 100kw); inoltre l’sseverazione può essere:
• sostituita da quella resa dal direttore dei lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate (D.M. 6 agosto 2009);
• 2.  esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni per il contenimento del consumo di energia degli edifici e relativi impianti termici da depositare presso le amministrazioni competenti insieme alla denuncia dei lavori, da parte del proprietario dell’immobile o di chi ne ha titolo. Inoltre, nelle ipotesi di autocostruzione dei pannelli solari, è sufficiente l’attestato di partecipazione ad un apposito corso di formazione;
• l’attestato di certificazione (oqualificazione) energetica che contiene i dati relativi all’efficienza energetica dell’edificio ed è prodotta successivamente all’esecuzione degli interventi, in base alle procedure indicate dai Comuni o dalle Regioni. In assenza di tali procedure,dopo l’esecuzione dei lavori, può essere prodotto l’attestato di “qualificazione energetica”, in luogo di quello di “certificazione energetica” predisposto secondo lo schema riportato in allegato al decreto interministeriale del 19 febbraio 2007 come modificato dal decreto interministeriale del 7 aprile 2008 e dal decreto interministeriale del 6 agosto 2009.

• la  scheda informativa relativa agli interventi realizzati, redatta secondo lo schema riportato nell’allegato E del decreto attuativo o allegato F, se l’intervento riguarda la sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari o l’installazione di pannelli solari. La scheda descrittiva dell’intervento di cui all’allegato F può essere compilata anche dall’utente finale. La scheda deve contenere: i dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese, dell’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la tipologia di intervento eseguito ed il risparmio di energia che ne è conseguito, nonché il relativo costo, specificando quello delle spese professionali, e l’importo utilizzato per il calcolo della detrazione.

Documenti da trasmettere

Entro 90 giorni dalla fine dei lavori occorre trasmettere all’Enea:

• copia dell’attestato di certificazione o di qualificazione energetica
• scheda informativa (allegato E o F del decreto) relativa agli interventi realizzati.

La data di fine lavori, dalla quale decorre il termine per l’invio della documentazione all’Enea, coincide con il giorno del cosiddetto “collaudo” (e non di effettuazione dei pagamenti). Se, in considerazione del tipo di intervento, non è richiesto il collaudo, il contribuente può provare la data di fine lavori con altra documentazione emessa da chi ha eseguito i lavori (odal tecnico che compila la scheda informativa).

Non è ritenuta valida, a tal fine, una dichiarazione del contribuente resa in sede di autocertificazione La trasmissione deve avvenire in via telematica, attraverso il sito www.acs.enea.it ottenendo ricevuta informatica oppure a mezzo raccomandata, solo ed esclusivamente quando la complessità dei lavori eseguiti non trova adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall’Enea, al seguente indirizzo specificando come riferimento:

Detrazioni fiscali – riqualificazione energetica:

ENEA, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile,

Via Anguillarese, 301 – 00123 Santa Maria di Galeria (Roma),

A partire dall’anno 2009, in caso di lavori che proseguano nell’anno successivo, è necessario inviare all’Agenzia delle Entrate, entro il 31 marzo dell’anno seguente, un’apposita comunicazione telematica approvata con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 6 maggio 2009.

Il nuovo modello deve essere presentato:

• in via telematica, con riferimento ai soli interventi i cui lavori proseguono oltre il periodo d’imposta;
• per gli interventi i cui lavori proseguono in più periodi d’imposta, inviando un modello per ciascun periodo d’imposta.

Non deve essere presentato:

• se i lavori sono iniziati e si sono conclusi nel medesimo periodo d’imposta;.
• se nel periodo d’imposta cui la comunicazione si riferisce non sono state sostenute le spese.

Il modello deve essere presentato entro 90 giorni dal termine del periodo d’imposta nel quale i lavori hanno avuto inizio; invece per gli interventi che proseguono per più periodi d’imposta, il modello deve essere presentato entro 90 giorni dal termine di ciascun periodo d’imposta in cui sono state sostenute le spese oggetto della comunicazione.

Documenti da conservare

Il contribuente deve conservare ed esibire, su richiesta, all’amministrazione finanziaria:

• l’asseverazione e la ricevuta dell’invio della documentazione all’ENEA,
• le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate
• le ricevute del bonifico attestante il pagamento.
• copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione in caso di spese condominiali.

Il D.M. 6 agosto 2009 ha introdotto alcune semplificazioni sugli adempimenti necessari per fruire delle agevolazioni fiscali relative alle spese sostenute per interventi di riqualificazione

energetica, tra le quali si ricordano:

• l’asseverazione del tecnico abilitato che attesta la rispondenza dell’intervento di riqualificazione dei requisiti richiesti dalla legge può essere sostituita dall’asseverazione resa dal direttore dei lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate. L’asseverazione può, in alternativa, essere esplicitata nella relazione che attesta la rispondenza alle prescrizioni per il contenimento del consumo di energia degli edifici e dei relativi impianti termici da depositare presso le amministrazioni competenti insieme alla denuncia dell’inizio dei lavori;
• i pannelli solari in autocostruzione non devono più essere corredati dalla certificazione sulla qualità del vetro ‘solare’ utilizzato ma è sufficiente che il soggetto interessato all’agevolazione produca un attestato di partecipazione ad uno specifico corso di formazione. Inoltre l’art. 31 della legge n. 99/2009 (modificando l’art. 1 c.24 della legge n.244 del 24 dicembre 2007) ha abolito l’obbligo di produrre l’attestato di qualificazione energetica per gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.

Nel caso in cui le spese siano state effettuate dal detentore deve essere acquisita e conservata la dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori resa dal possessore.

Per ulteriori informazioni sulle agevolazioni fiscali sul risparmio energetico si rinvia al decreto interministeriale del 19 febbraio 2007, così come modificato dal decreto interministeriale del 7 aprile 2008 e alla circolare dell’Agenzia delle entrate n. 28/E del 18 settembre 2013.

CASELLA N. 190 Tipo intervento (E61 – E63)

Nella colonna 1 indicare il codice che individua il tipo di intervento:

1 - Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti:

sono interventi diretti alla riduzione del fabbisogno di energia primaria necessaria per soddisfare i bisogni connessi ad un uso standard dell’edificio che permettano di conseguire un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori definiti dal decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11 marzo 2008 - Allegato A. Rientrano in questa casistica la sostituzione o l’installazione di climatizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione, con pompe di calore, con scambiatori per teleriscaldamento, con caldaie a biomasse, gli impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti geotermicie gli interventi di coibentazione non aventi le caratteristiche indicate richieste per la loro inclusione negli interventi descritti ai punti successivi, il riscaldamento, la produzione di acqua calda, interventi su strutture opache orizzontali (coperture e

pavimenti

2 - Interventi sull’involucro degli edifici esistenti:

sono interventi compiuti su edifici o parti di essi relativi a strutture opache verticali (pareti), strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), fornitura e posa in opera di materiale coibente, di materiale ordinario, di nuove finestre comprensive di infissi, miglioramento termico di componenti vetrati esistenti, demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo a condizione che siano rispettati i requisiti richiesti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2k, definiti nell’ allegato B del decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008 e successivamente modificati dal decreto 6 gennaio 2010. In questo gruppo rientra anche la sostituzione dei portoni d’ingresso a condizione che si tratti di serramenti che delimitano l’involucro riscaldato dell’edificio, verso l’esterno o verso locali non riscaldati, e risultino rispettati gli indici di trasmittanza termica richiesti per la sostituzione delle finestre (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 21/E del 23 aprile 2010).

3 - Installazione di pannelli solari:

sono interventi realizzati anche in autocostruzione, bollitori, accessori e componenti elettrici ed elettronici utilizzati per la produzione di acqua calda ad uso domestico o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. L’importo massimo è di euro 109.090,90 in quanto la detrazione massima è di euro 60.000.

4 - Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale:

la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Dal 1 gennaio 2008 Rientra in tale voce anche la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici a bassa entalpia.

Dal 1° gennaio 2012 sono compresi anche gli interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria;

L’importo da indicare non deve essere superiore a euro 54.545,45, poiché la detrazione massima consentita è di euro 30.000,00.

Non è agevolabile l’installazione di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti. Tuttavia tali interventi possono essere compresi tra quelli di riqualificazione energetica dell’edificio, se rispettano l’indice di prestazione energetica previsto, permettendo così di usufruire della relativa detrazione.

CASELLA N. 191 Anno (E61 – E63)

Indicare in cui sono state sostenute le spese.

CASELLA N. 192 Periodo (E61 – E63)

Compilare la casella solo se le spese sono state sostenute nel 2013, indicando uno dei seguenti codici:

‘1’ spese sostenute dal 1° gennaio al 5 giugno 2013 (detrazione del 55%);

‘2’ spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 (detrazione del 65%

CASELLA N. 192 Casi particolari (E61 – E63)

Indicare nella casella il codice:

‘1’ - nel caso di spese sostenute per lavori iniziati dal 2008 al 2012 e ancora in corso nel 2013;

‘2’ - nel caso in cui le spese sostenute in anni precedenti al 2013 riguardino un immobile ereditato, acquistato o ricevuto in donazione nel 2013;

‘3’ - nel caso in cui siano presenti entrambe le ipotesi descritte nei codici ‘1’ e ‘2’ lavori che proseguono in più anni ed immobile ereditato, acquistato o ricevuto in donazione);

CASELLA N. 194  Periodo 2008 - Rideterminazione rate (E61 – E63)

La casella è riservata ai contribuenti che dal 2009 al 2013 hanno acquistato, ricevuto in donazione o ereditato un immobile, oggetto di lavori nel corso del 2008 se hanno rideterminato o intendono rideterminare il numero delle rate scelte da chi ha sostenuto la spesa. In tal caso indicano in questa casella il numero delle rate in cui è stata inizialmente ripartita la detrazione e nella casella 194 il numero di rate (10) in cui è possibile rideterminare la detrazione

La detrazione potrà essere rideterminata solo in dieci rate.

In questa colonna deve essere riportato il numero delle rate in cui è stata inizialmente ripartita la detrazione (scelta effettuata dal soggetto dal quale l’immobile è stato ereditato o acquistato).

CASELLA N. 195 Ripartizione rate (E61 – E63)

Indicare il numero di rate in cui deve essere ripartita la detrazione:

• se la spesa è stata sostenuta nel2011, nel 2012 o nel 2013indicare ‘10’ (numero delle rate in cui è possibile ripartire la detrazione);
• se la spesa è stata sostenuta nel2009 o 2010indicare ‘5’ (numero delle rate in cui è possibile ripartire la detrazione);
• se la spesa è stata sostenuta nel 2008indicare il numero di rate, compreso tra ‘3’ e ‘10’, in cui si è scelto di ripartire la detrazione. La scelta del numero di rate inizialmente operata è irrevocabile. Nel caso in cui sia stata compilata la colonna 4 (“rideterminazione rate”) in questa colonna indicare ‘10’ (numero rate in cui è possibile rideterminare);

CASELLA N. 196 Numero rata (E61 – E63)

Indicare 3 per le spese sostenute nel 2011, 2 per le spese del 2012 e 1 per le spese del 2013

CASELLA N. 204 Spesa (E61 – E63)

Indicare l’intero importo delle spese sostenute entro i seguenti limiti:

1. per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice “1”):

• 181.818,18 euro per le spese sostenute fino al 5 giugno 2013 (55%);
• 153.846,15 euro per le spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 (65%).

La detrazione massima consentita è di 100.000 euro;

1. per gli interventi sull’involucro di edifici esistenti (codice “2”) e l’installazione di pannelli solari (codice“3”):

• 109.090,90 euro per le spese sostenute fino al 5 giugno 2013 (55%);
• 92.307,69 euro per le spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 (65%).

La detrazione massima consentita è di 60.000 euro;

1. per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (codice “4”):

• 54.545,45 euro per le spese sostenute fino al 5 giugno 2013 (55%);
• 46.153,84 euro per le spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 (65%).

La detrazione massima consentita è di 30.000 euro.

Sezione V – Detrazione per gli inquilini con contratto di locazone

Questo rigo può essere utilizzato dai contribuenti che:

• hanno stipulato o rinnovato contratti di locazione per immobili utilizzati come abitazione principale ai sensi della L. 431 del 1998;
• hanno stipulato o rinnovato il contratto secondo quanto disposto dall’art.2, c. 3, e dall’art.4, commi 2 e 3, della L. 431 del 1998 (canoni convenzionali);
• hanno un’ età compresa fra i 20 e i 30 anni e hanno stipulato un contratto di locazione ai sensi della L. 431 del 1998. In tal caso è necessario che l’abitazione principale sia diversa da quella dei genitori o di coloro cui sono affidati dagli organi competenti. La detrazione spetta per i primi tre anni dalla stipula del contratto e, pertanto,se questo è stato stipulato nel 2013 la detrazione potrà essere fruita anche per il 2014 e il 2014.

CASELLA N. 198 Tipologia (E71)

Nella colonna 1 (tipologia) indicare il codice:

• “1” se il contribuente ha stipulato o rinnovato ai sensi della L. 431 del 1998 contratti di locazione di immobili utilizzati come abitazione principale.

La detrazione che verrà attribuita dal soggetto che presta l’assistenza fiscale sarà di:

• “2” se il contribuente ha stipulato o rinnovato il contratto secondo quanto disposto dall’art. 2, c. 3, e dall’art. 4, commi 2 e 3, della L. 431 del 1998 (canoni convenzionali);

La detrazione che verrà attribuita dal soggetto che presta l’assistenza fiscale sarà di:

• “3” se il contribuente ha un età compresa tra i 20 e i 30 anni e ha un contratto di locazione ai sensi della L. 431 del 1998.

La detrazione che verrà attribuita dal soggetto che presta l’assistenza fiscale sarà di:

Questa detrazione spetta solo per i primi tre anni dalla stipula del contratto. Così, il contratto viene firmato nell’anno 2013, si potrà beneficiare della detrazione per gli anni d’imposta 2013, 2014, 2014.

CASELLA N. 199 N. di giorni (E71)

Nella colonna 2 indicare il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata effettivamente adibita ad abitazione principale.

CASELLA N. 200 Percentuale (E71)

Nella colonna 3 indicare la percentuale di detrazione spettante. Se il contratto è intestato a una persona sarà 100%; se gli intestatari sono due sarà 50%.

Se nel corso dell’anno fosse variata la percentuale di spettanza della detrazione occorrerà compilare per ognuna di esse un rigo E71. In questo caso la somma dei giorni indicati nella colonna 2 dei diversi righi non può essere superiore a 365.

CASELLA N. 201/202 Lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro (E72)

Questo rigo deve essere compilato dai lavoratori dipendenti che hanno trasferito la propria residenza nel comune di lavoro o in un comune limitrofo nei tre anni antecedenti a quello di richiesta della detrazione e che siano titolari di qualsiasi tipo di contratto di locazione per unità immobiliari adibite ad abitazione principale da loro stessi e situate nel nuovo comune di residenza, che deve essere distante non meno di Km. 100 dal precedente e comunque al di fuori della propria regione.

Tale detrazione spetta solo per i primi tre anni dal trasferimento della residenza. Così, un contribuente che ha trasferito la propria residenza nel mese di ottobre 2012, potrà beneficiare della detrazione per gli anni d’imposta 2012, 2013 e 2014.

Il rigo va così compilato:

• nella colonna 1 il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale;
• nella colonna 2 la percentuale di spettanza della detrazione nel caso in cui il contratto di locazione sia intestato a più soggetti. In questo caso la percentuale da indicare va determinata facendo riferimento solo agli intestatari del contratto che siano effettivamente lavoratori dipendenti.

Qualora nel corso dell’anno sia variata la percentuale di spettanza della detrazione occorre compilare per ognuna di esse un rigo E72. In tal caso la somma dei giorni indicati nella colonna 2 dei diversi righi non può essere superiore a 365.

La detrazione d’imposta spettante, che verrà calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale, è di:

Sezione VI – Dati per fruire di altre detrazioni d’imposta

CASELLA N. 203 Detrazione per spese di mantenimento dei cani guida (E81)

Ai proprietari dei cani guida spetta per il loro mantenimento una detrazione forfetaria di 516,46 euro, a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta.

Chi può usufruire di questa detrazione deve barrare la casella del rigo E81.

CASELLA N. 204 Spese acquisto mobili, elettrodomestici, tv, computer (anno 2009) (E82)

Indicare le spese sostenute dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009 per l’acquisto di mobili, apparecchi televisivi, computer ed elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+, finalizzato all’arredo di immobili ristrutturati.

La detrazione spetta solo per le spese sostenute nell’anno 2009 che vanno ripartite in cinque rate annuali. L’indicazione delle spese consente quindi di fruire della quinta e ultima rata della detrazione. In questa colonna va riportato lo stesso importo che è stato indicato nel modello 730 presentato per l’anno 2012 (rigo E82 del mod. 730/2013). Se lo scorso hanno è stato presentato un modello Unico in questa colonna va riportato l’importo indicato nel rigo RP82 del mod. UNICO PF/2013), moltiplicato per cinque.

CASELLA N. 205/206 Altre detrazioni (E83)

Indicare le altre detrazioni diverse da quelle riportate nei precedenti righi contraddistinte dal relativo codice.

In particolare:

• codice 1 per l’importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano alle famiglie come sostegno per le spese di istruzione. Per usufruire della detrazione è necessario che i beneficiari abbiano deciso di avvalersi della detrazione fiscale al momento della richiesta della borsa di studio, come previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001, pubblicato in G.U. n.84 del 10 aprile 2001.
• codice 2 per l’importo delle donazioni effettuate all’ente “Ospedale Galliera” di Genova finalizzate all’attività del Registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la presente nei limiti del 30% dell’imposta dovuta.

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